Организация системы аналитических счетов [c.93]
Организация аналитического учета по элементам фонда заработной платы и рабочего времени осуществляется в самостоятельной системе аналитических счетов в трех измерениях в человеко-днях, человеко-часах и рублях (копейках). Такой аналитический учет должен быть многоступенчатым, состоящим по [c.263]
Система синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета должна дать возможность контролировать кругооборот средств в процессе расширенного социалистического воспроизводства не только в пределах отдельного предприятия, но и в пределах объединения, отрасли и всего народного хозяйства. Сводка (обобщение) учетных данных в народнохозяйственном масштабе является отличительной чертой советского бухгалтерского учета, вытекающей из преимуществ плановой экономики развитого социалистического общества. Но для такого обобщения учетных показателей необходимо вести учет во всех предприятиях и хозяйственных организациях по единой заранее установленной системе счетов, по единому плану счетов бухгалтерского учета. [c.44]
В ЗАО Провизор бухгалтерский учет осуществляется в интегрированной системе, в условиях единого счетного плана для ведения финансового и управленческого учета. Например, издержки предприятия собираются на одноименном балансовом счете 44, имеющем три уровня аналитических счетов. Первый уровень аналитики — это подразделения организации аптеки, пункты, склад, офис. Второй уровень — это непосредственно статьи затрат, каждая статья является отдельным видом затрат. Третий уровень — счета, информация о которых предназначена для формирования отчетов учредителям. Например, статья затрат Аренда земли по аптеке № 7 будет записана следующим образом [c.91]
Особенность классификации синтетических счетов состоит в том, что каждый из них, с одной стороны, выступает элементом бухгалтерской информационной системы, с другой, синтетический счет сам представляет некую информационную подсистему, включающую конкретизирующие его счета второго (субсчета) и третьего (аналитические счета) порядка. От объективности классификации синтетических счетов зависит не только достоверность отражения в учете связей между объектами, изменяющимися в результате свершившегося хозяйственного факта, но и организация аналитического учета. [c.322]
Классификация счетов по экономическому содержанию дает ответ на вопрос что учитывается на бухгалтерских счетах (информация о каких объектах бухгалтерского наблюдения зафиксирована на счете и как связан конкретный счет с другими счетами информационной системы бухгалтерского учета) Классификация бухгалтерских счетов по структуре и назначению не увязывает признаки идентификации счетов с отражаемыми на них экономическими показателями, а исследует и группирует номенклатуру счетов по их назначению в системе бухгалтерских счетов, строению, способам расчета показателей оборотов и конечного сальдо, организации аналитического учета. Таким образом, можно обобщить цели и задачи классификации счетов по структуре и назначению выяснить, как организован и ведется учет на определенных группах счетов. [c.338]
Эта классификация группирует номенклатуру счетов по их назначению в системе бухгалтерских счетов, строению, способам расчета показателей оборотов и конечного сальдо, организации аналитического учета. Счета подразделяются на пять групп основные, регулирующие, распределительные, калькуляционные, составляющие. [c.98]
Подготовительный этап связан с вводом системы автоматизации учета в эксплуатацию. Работы, выполняемые на этом этапе, носят единовременный, разовый характер. Наряду со специальными подготовительными работами, относящимися к области компьютеризации, такими как установка системы, настройка отдельных параметров, организация справочников и других, выполняются работы, составляющие процедуру бухгалтерского учета — ввод начальных остатков счетов на основе инвентаризационных описей имущества и обязательств, составление вступительного баланса на момент ввода системы в эксплуатацию. Работы этого этапа изложены в главе 10. Среди специальных подготовительных работ выделяют организацию справочников и, прежде всего, справочников бухгалтерских счетов, субсчетов, аналитических счетов. Построение справочников счетов, субсчетов — компьютерного плана счетов, реализованная в программном средстве модель аналитического учета, организация связи синтетических и аналитических счетов влияют на технологию обработки учетных данных. Этим вопросам посвящена глава 3. [c.44]
Модель системы счетов в компьютерном учете можно представить в виде, представленном на рис. 3.1. Она включает систему синтетических счетов, систему аналитических счетов и связи между ними. Модели системы счетов, реализуемые в программном обеспечении АИС-БУ, различны. Они проявляются в построении систем синтетических и аналитических счетов, способах организации связей между ними, а также в порядке интерпретации счетов при их обработке. [c.81]
Характеристика признак наличия аналитического учета по счету/субсчету позволяет разделить все счета на две группы счета, по которым ведется аналитический учет, и счета, по которым такой учет не ведется. В связи с этим в системах автоматизации бухгалтерского учета, наряду со справочником плана счетов, создаются справочники объектов аналитического учета. Указание на необходимость ведения аналитического учета в плане счетов может задаваться разными способами, что связано с особенностями организации аналитического учета и способом привязки аналитических счетов к синтетическим счетам/субсчетам, что подробно будет рассмотрено в 3.3 и 3.4. [c.87]
При организации данной модели вводится дополнительно система забалансовых счетов, на которых отражается движение объектов учета в иных аналитических разрезах, нежели на балансовых счетах. Тогда параллельно с записью хозяйственной операции на балансовых счетах выполняется ее запись в системе забалансовых счетов. При этом ввод проводок выполняется одновременно с помощью специальных приемов автоматизации. [c.117]
Установление взаимосвязи синтетических и аналитических счетов в системах автоматизации бухгалтерского учета выполняется тремя основными способами, которые определяются различиями в организации аналитического учета и применяемой модели аналитического учета. [c.121]
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ —от ражение хозяйственных процессов, их результатов и использованных ресурсов в денежной форме. Основная сфера функционирования Б. у.— первичные звенья народного хозяйства СССР. Б. у. обеспечивает получение информации о состоянии и движении средств предприятий, организаций, о результатах их работы. К этой информации предъявляются требования научной обоснованности, достоверности и своевременности. Специфическая особенность Б. у.— непрерывное, сплошное отражение хозяйственных явлений и процессов. Каждая хозяйственная операция обязательно регистрируется в специальных документах или на перфокартах, магнитных лентах и т. п. Хозяйственные операции в течение месяца отражаются в системе бухгалтерских счетов, перечень которых регламентирован инструкциями. Счета делятся на активные и пассивные. Активные счета используются для отражения операций по поступлению и расходованию средств. В пассивных счетах регистрируются операции, вызывающие увеличение и уменьшение финансовых источников (собственных средств, краткосрочных и долгосрочных кредитов банка, задолженности поставщикам материалов, топлива, полуфабрикатов и т. д.). Различают синтетические счета, состав которых соответствует укрупненной группировке средств объединения (предприятия) или организации, и аналитические [c.32]
Методологическую основу организации бухгалтерского учета составляет система способов и определенных приемов, которые осуществляются посредством документации, инвентаризации, бухгалтерского баланса, системы синтетических и аналитических счетов с применением метода двойной записи, оценки имущества и обязательств, других статей баланса, калькуляции и отчетности предприятия. [c.23]
Поступающие в бухгалтерию предприятия (организации) первичные документы проверяются в части правильности арифметических подсчетов, законности и целесообразности оформленных в них хозяйственных операций. Затем осуществляются регистрация и экономическая группировка их данных в системе синтетических и аналитических счетов бухгалтерского учета. С этой целью сведения об остатках имущества, хозяйственных средств и источниках их формирования, а также данные о хозяйственных операциях из соответствующих первичных или сводных документов записываются в учетные регистры. [c.114]
Обобщение объектов учета по любым признакам, необходимым для контроля и управления хозяйственной деятельностью, осуществляется в системах счетов синтетического и аналитического учета. Перед теорией бухгалтерского учета встает важная задача создания научно обоснованной классификации систем аналитических счетов. Эта работа начата в Положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции, в которых предусматривается классификация статей затрат, сметных статей расходов и некоторых других объектов. В диссертации Ф. С. Васильевой исследовано значение и место аналитического учета в системе экономической информации, условия, влияющие на аналитический учет, а также его организация на некоторых участках бухгалтерского учета [34]. Дальнейшее совершенствование информационных и контрольных функций бухгалтерского учета в значительной мере зависит от научной организации аналитического учета, требующей самого пристального внимания как в теории, так и на практике. [c.160]
Сложность приемов выявления ошибочных записей — большинство регистров (журнал регистрации мемориальных ордеров, оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам и др.) предназначены для выявления ошибочных записей. При ведении этих регистров возникают ошибки, выявить которые сложно из-за несовершенного построения системы регистров. Кроме того, при мемориально-ордерной форме учета отсутствуют рациональные предпосылки для применения средств механизации учета, последующего контроля, отчетности и анализа хозяйственной деятельности. При этой форме учета нет единообразной системы организации учета. Его построение зависит от коллективов счетных работников и не всегда отвечает предъявляемым требованиям. [c.66]
На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов, организации определяют перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения. [c.587]
ПЛАН СЧЕТОВ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА — система мероприятий по бухгалтерским счетам, в которую входят их количество, группировка и цифровое обозначение в соответствии с объектами и целями учета. План счетов служит важнейшей предпосылкой правильной организации учета в народном хозяйстве. План счетов бухгалтерского учета состоит из синтетических (счета первого порядка) и аналитических (счета второго порядка — субсчета) счетов. [c.461]
Согласно пункту 2 статьи 11 Общие требования к финансовой отчетности" Закона Украины О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" от 16 июля 1999 года № 996-XIV примечания к финансовой отчетности входят в состав годовой финансовой отчетности для всех предприятий, кроме бюджетных учреждений, представительств иностранных субъектов хозяйственной деятельности и субъектов малого предпринимательства, признанных такими в соответствии с действующим законодательством. Это означает, что пользователи финансовой отчетности, а именно акционеры, собственники и руководители предприятий, а также государственные органы получат развернутые (полные, понятные и доступные) данные, касающиеся деятельности предприятия, только один раз в год и не ранее чем через месяц после окончания года. Организация бухгалтерского учета, форма бухгалтерского учета и система аналитического учета должны быть выбраны предприятием с учетом всего объема информации, который должен быть представлен в финансовой отчетности, включая примечания. В силу того, что эти понятия входят в учетную политику, то их корректировка или любое изменение согласно пункту 9 П(С)БУ 6 Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28 мая 1999 года и зарегистрированного в Министерстве юстиции 21 июня 1999 года № 392/3685, возможны только в двух случаях при изменении Положений (стандартов) бухгалтерского учета или при изменении уставных требований. Такое положение требует полного представления об объеме информации, которую необходимо знать о составлении примечаний к финансовой отчетности уже при разработке учетной политики, формировании рабочего плана счетов и составлении приказа на переход на систему бухгалтерского учета и финансовой отчетности по утвержденным Положениям (стандартам) бухгалтерского учета и Плану счетов. [c.267]
Детализация информации, отражаемой на счете, а значит и организация соответствующей системы аналитического учета, может быть осуществлена по-разному посредством детализации всех структурных элементов счета (сальдо, дебетовых и кредитовых оборотов) или некоторых из них. [c.382]
Определение данных о формировании себестоимости в финансовой бухгалтерии необходимо только при наличии различных видов деятельности, отличающихся друг от друга по существу. Цель такого разделения и затрат и доходов в бухгалтерском учете - правильное заполнение формы №2 Отчет о прибылях и убытках , что предусмотрено ПБУ 4 99 Годовая отчетность организаций . Чтобы обеспечить такую информацию достаточно ведения в финансовом учете субсчетов к синтетическим счетам учета доходов и расходов. Наличие более детализированной аналитики продиктовано лишь целями менеджмента, которые могут меняться от периода к периоду. И только гибкая система аналитических признаков по счетам доходов и расходов способна обеспечить подачу аналитической информации для различной управленческой отчетности. При этом перегруппировка затрат и доходов в производственном учете не должна затрагивать данные официального бухгалтерского учета. [c.388]
С 01 января 2002 года введен в действие новый план счетов бухгалтерского учета для коммерческих организаций, что является одним из этапов выполнения программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. В центре внимания экономистов при разработке этого плана оказались проблемы обеспечения полезности результативной информации бухгалтерского учета для различных пользователей, как внешних так и внутренних. До выхода этого документа, действующий ранее план счетов 1992 года обеспечивая систематизацию и накопление информации в основном для составления финансовой отчетности. Отсутствие гибкости при отражении данных на аналитических счетах производственных затрат, строгой периодичности закрытия калькуляционных счетов, совпадающих со сроками налогообложения определенных показателей, исключало возможности ведения управленческого учета. Его цели и задачи в основном обеспечивались локальными выборками или решались в изолированно функционирующей системе счетов производственного учета, что могли позволить себе достаточно крупные промышленные комплексы. [c.399]
Таким образом, организация системы управленческого учета, предопределяет необходимость локализации сформированных по различным классификационным признакам аналитических счетов учета затрат и доходов, при условии их взаимосвязи с основными счетами финансовой бухгалтерии. [c.405]
И финансовый, и управленческий учет пользуются одной исходной информацией — данными производственного учета (рис. 3). Однако в организациях кроме управленческого учета ведется также и внутрихозяйственный учет, который содержит аналитические данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, плановую информацию и др. В системе внутрихозяйственного учета возможно проведение углубленного финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета. Таким образом, по данным финансового учета определяются [c.9]
Очевидно, что статья Краткосрочные финансовые вложения с позиции реальной ликвидности достаточно неоднородна. Для контраста можно привести такие элементы этой статьи, как инвестиции в зависимые общества и инвестиции в ценные бумаги других коммерческих организаций. Если коммерческая организация оптимально выбирает ценные бумаги для своего инвестиционного портфеля, то рыночные акции и облигации других коммерческих организаций являются весьма ликвидным активом и могут быть квалифицированы как денежные эквиваленты. Не случайно управление такими активами в условиях рыночной экономики является составной частью системы управления денежными средствами, поскольку компании держат на счете лишь минимально необходимый запас денег, дополняя его определенным запасом ликвидных ценных бумаг, которые немедленно трансформируются в денежные средства в случае их нехватки. Безусловно, инвестиции в зависимые общества таким свойством не обладают. Поэтому, составляя уплотненный баланс-нетто, можно отнести ликвидные ценные бумаги в агрегированную статью Денежные средства и их эквиваленты либо показать их в составе краткосрочных финансовых вложений отдельной статьей. Обоснованное решение может быть сделано при наличии аналитической информации о составе этих активов. [c.294]
Прикладная часть программы содержит традиционный набор инструментов, характерный для любой бухгалтерской программы, — план счетов, экранные формы первичных документов, журналы, отчеты и пр. Однако этот набор включает средства, позволяющие изменить конфигурацию программы для нужд конкретной организации независимо от объема ее деятельности. Это касается не только настройки плана счетов, определения структуры счетов и субсчетов, но и количества уровней и размерности аналитического учета. Эта особенность приводит к мысли, что в условиях автоматизированной обработки данных более правильным является понятие информационная система бухгалтерского учета , а не форма бухгалтерского учета , если рассматривать ее характеристику с позиций, определяющих любую функциональную подсистему управления [c.376]
Как видно из схемы, все аналитические признаки независимы и равноценны по отношению к синтетическому счету Основное производство . При данной модели организации аналитического учета система позволяет получить как общие затраты по каждому договору в разрезе выполняющих его филиалов и статей затрат, так и общие затраты по конкретной статье по всем договорам, выполняемым в разных филиалах. Это возможно благодаря тому, что бухгалтер сам определяет порядок обобщения информации. [c.112]
Помимо базовых моделей аналитического учета в инструментальных системах часто используются дополнительные средства организации аналитического учета — аппарат параметров счетов, который был описан ранее. [c.121]
Чтобы правильно сформировать показатели отчетности пользователь должен придерживаться тех рекомендаций по ведению компьютерного учета, которые предлагаются системой. Так, бухгалтер должен внимательно отнестись к организации аналитического учета на счетах. Например, если он не будет вести аналитики на счете прибылей и убытков, то система не сможет сформировать показатели Отчета о прибылях и убытках (форма № 2). Много ограничений накладывает и налоговый учет, который ве- [c.216]
Поступление материалов отражают по дебету счета 05 Сырье и материалы и кредиту счета 76 Расчеты с дебиторами и кредиторами , по субсчету 4 Прочие дебиторы и кредиторы . Основными поставщиками материалов выступают организации материально-технического снабжения системы Госснаба СССР. Аналитический учет расчетов с поставщиками ведут по каждому отдельному счету-платежному требованию. В журнале-ордере 6-сн находят отражение все операции по расчетам с поставщиками. [c.114]
С технической точки зрения управленческий учет можно рассматривать как аналитический учет затрат. Организация имеет возможность самостоятельно выбрать учетную политику в части построения учета затрат на производство. Новый план счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н, предусматривает возможность вести управленческий учет в рамках единой с финансовым учетом системы счетов или в самостоятельной системе счетов. Инструкция по применению Плана счетов разрешает определять состав и методику использования счетов 20-39. При этом рекомендуется использовать счета 20-29 для группировки расходов [c.30]
Этот вариант учета затрат и результатов с элементами директ-костинга имеет свои особенности. Он представляет собой интегрированную систему финансового и управленческого учета в единой системе счетов. Однако это совсем не означает, что такой учет должен вэстись исключительно в рамках одной бухгалтерии. Организация управленческого учета по данному варианту предполагает выбор между системой аналитического учета к существующим синтетическим счетам или самостоятельной системой счетов. [c.185]
На основе системы субсчетов, предусмотренной утвержденным Планом счетов, организация определяет перечень используемых субсчетов, при необходимости объединяя, исключая или добавляя новые субсчета, а также номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения выбирает форму учета журналь-но-ордерную, книжно-журнальную, мемориально-ордерную, упрощенную, машинно-ориентированную составляет перечень принимаемых учетных регистров определяет организационное построение бухгалтерии в зависимости от размера организации и ее организационной структуры. Если бухгалтерский учет осуществляется специализированной организацией или соответствующим специалистом на договорных началах, хозяйствующий субъект заключает договор на выполнение соответствующей работы по учету. [c.28]
Во-вторых, в этих системах в отличие от систем с типизированными аналитическими счетами, нельзя свести данные по одному объекту аналитического учета, определенному на разных синтетических счетах, без специальной настройки. Так, достаточно сложно решить задачу сведения взаиморасчетов, поскольку одному контрагенту может соответствовать два составных счета с разной структурой и, следовательно, с отсутствием общего ключа для организации выборок счет, на котором отражаются авансы, и счет, на котором отражаются отгрузки. [c.104]
Система БЭСТ-4 поддерживает развитую структуру аналитических счетов двух уровней в соответствии с описанными выше принципами. Организацию аналитических счетов можно рассмотреть на примере локальной подсистемы Товары. Готовая продукция . Здесь аналитический учет ве- [c.120]
Данная схема соответствует модели фасетной организации аналитического учета. Этот вариант привязки аналитических счетов через типы реализован в системе Интегратор фирмы Инфософт . Здесь одному синтетическому счету может соответствовать сразу несколько типов аналитических счетов. Набор типов аналитических счетов заранее задан. Здесь выделены такие типы аналитических счетов, как субъекты учета, основания взаиморасчетов, номенклатурные объекты, подразделения и статьи затрат. Этот перечень не может быть изменен. [c.123]
Данный способ применяется в системах с моделью иерархической организации аналитического учета второй модификации, которая опирается на нетипизированные аналитические счета. Он использован в программах Финансы без проблем , Инфо-Бухгал-тер , семействе программ Лука . [c.124]
Важное место в организации учета занимает справочник учетно-плановых номенклатур, который включает полный перечень синтетических и аналитических счетов (в том числе и возможное их расширение в процессе хозяйственной деятельности), балансовых статей и отчетных показателей, плановые и нормативные данные, необходимые для учета и контроля. Такая номенклатура определяет структуру системы учета и предрешает характеристику выходной информации. Поэтому немалое значение имеет система применяемых синтетических и аналитических счетов и связь между ними. Некоторые экономисты — С. И. Волков, Ю. П. Максимов, Н. Г. Чума-ченко и другие полагают, что номенклатура синтетических счетов должна быть значительно расширена по сравнению с действующим планом счетов. Это позволит получить больший объем необходимой для контроля и управления информации без каких-либо дополнительных затрат, так как увеличение числа синтетических счетов в два или три раза практически не окажет влияния на время ее обработки на ЭВМ. В. И. Подольский считает, что расширение числа синтетических счетов требует колоссальной подготовительной работы и не гарантирует получение всей необходимой информации, тем более что дополнительную информацию можно получить в системе аналитического учета. [c.247]
Действующий в настрящее время План счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, строек и хозяйственных организаций утвержден Министерством финансов СССР, согласован с ЦСУ СССР 30 мая 1968 г. и введен в действие с 1 января 1969 г. Он представляет собой взаимосвязанную систему группировки в учете хозяйственных предприятий и организаций для их обобщения и контроля. При утверждении плана счетов были учтены интересы рациональной организации бухгалтерского учета, основанной, в частности, на применении прогрессивных форм и методов учета, лучшем использовании средств механизации учетно-вычиелительных работ, осуществлении аналитического и синтетического учета в единой системе записей. . . [c.44]
Код аналитическог о учета Заносится код аналитического учета по счету указанному в предыдущей графе, если в организации принята такая система кодирования. При отсутствии такой системы кодирования в строке ставится прочерк [c.192]