В настоящее время наиболее распространенным методом учета материалов является оперативно-бухгалтерский (сальдовый). При этом методе учета бухгалтерия [c.123]
Если известно отклонение от плана (или от данных прошлого года) по результативному показателю и влияние на его значение всех.факторов, кроме одного, влияние этого неизвестного фактора может быть определено вычитанием из отклонения от плана (или в динамике) по результативному показателю алгебраической суммы влияния известных факторов. Это сальдовый прием, он применяется в случаях, когда влияние какого-либо фактора нельзя измерить другим приемом или сделать это сложно. Сальдовый прием прост в применении и значительно сокращает расчеты по измерению влияния факторов на результативный показатель. Однако ошибки, допу- [c.28]
Сопоставление, уравновешивание противостоящих величин, характеризующих соответствующие явления (приход и расход средств, товарно-материальных ценностей и др.). Балансовый метод применяется при составлении баланса (бухгалтерского баланса, оборотно-сальдового баланса, баланса доходов и расходов предприятия, баланса денежных доходов и расходов населения и др.). Балансовый метод широко применяется в статистике, учете и планировании. [c.174]
Обнаружение отклонений дополняется подробным анализом причин возникновения расхождений между фактическим и учетным остатком. Возможными причинами могут быть запись по ошибке занесена в другую складскую карточку или позицию в оборотной, сальдовой ведомости перемена- места хранения материалов арифметические ошибки при ручной обработке информации хищение запасов. [c.82]
Сопоставляя собственный капитал с нефинансовыми активами, определяют не только финансовое, но и экономическое состояние. При этом создается предпосылка для прогнозирования равновесного (сбалансированного) движения, с учетом формы дохода и имущества денежной и неденежной. Дело в том, что мало получить доход и мало — получить кредит и то, и другое надо получить в нужной форме. Налоги нельзя заплатить незавершенным строительством, а заработную плату — дебиторской задолженностью, даже если она имеет срок погашения менее 12 месяцев. Сказанное убеждает, как трудно управлять экономическим процессом, пользуясь непосредственно бухгалтерскими данными, которые характеризуются отрывом формы от содержания. Начисленная заработная плата на кредите счета 70 Расчеты с персоналом не снабжается указанием, в какой форме она существует. А когда ее выплачивают продукцией предприятия (хорошо, если такой, которую, с грехом пополам, работник может продать), то выплаты отражаются на дебете счета 70 точно также, как если бы ее выплатили деньгами. Многие экономические процессы не оформляются бухгалтерскими проводками, они просто происходят , ставя руководителя производства перед фактом. Но имея шахматный оборотно-сальдовый баланс, производя на его основе дополнительные вычисления, можно получать новую полезную информацию и управлять этими загадочными процессами, прежде всего, образованием и распределением дохода — добавленной стоимости. Каждое предприятие уплачивает налог на добавленную стоимость, но ни в одной форме отчетности, ни в бухгалтерской, ни в статистической, нет показателя добавленной стоимости. Чтобы исчислять добавленную стоимость, нет необходимости ломать План бухгалтерских счетов и вводить какие-то дополнительные счета, например, счет Добавленная стоимость . Но совершенно необходимо строить на основе шахматного бухгал- [c.43]
Главное отличие баланса экономического оборота от оборотно-сальдового бухгалтерского баланса состоит в том, что в БЭО форма наполняется содержанием, а содержание получает форму. Это означает, что активы получают признак — собственные они или заемные, а заемные средства, прибыль, начисленная заработная плата находят свою форму воплощения. Если же эта форма не соответствует назначению данного источника, то между различными элементами дохода и имущества совершается обмен, одни структурные составляющие экономического оборота замещаются другими. Как при этом используется бухгалтерский баланс Если это охарактеризовать в самом общем виде, то происходит наложение пассива на актив, кредитовых оборотов на дебетовые и наоборот. Математически это допустимо, т.к. актив равен пассиву, а обороты по кредиту — оборотам по дебету. При этом совершается перевод описания и анализа хозяйственной деятельности предприятия с бухгалтерского языка на экономический. [c.44]
Создать экономический учет на предприятии — это значит переложить бухгалтерский оборотно-сальдовый баланс на экономический язык и составить баланс экономического оборота (БЭО). Отдельные блоки БЭО могут быть конкретизированы как угодно детально в целях анализа разных аспектов финансово-экономической деятельности текущего, инвестиционного, финансово-распределительного. При этом сохраняется встроен-ность блоков в систему БЭО, а сбалансированность, достигнутая еще в бухгалтерском балансе, не нарушается. [c.116]
Оборотные и сальдовые ведомости при компьютеризации бухгалтерского учета составляются автоматизированным путем, что значительно сокращает время на их составление и проверку. Составление их целесообразно при большом числе аналитических [c.83]
При журнально-ордерной форме отчетность заполняется на основании Главной книги, журналов-ордеров и ведомостей (карточек) аналитического учета (по некоторым счетам). Если применяется мемориально-ордерная форма учета, то отчетность заполняется на основании оборотно-сальдового баланса и мемориальных ордеров. При использовании формы журнал-главная отчетность заполняется по данным оборотной ведомости по счетам. Автоматизированная форма учета позволяет получить все необходимые формы непосредственно на ПЭВМ после ввода и проверки всей информации за отчетный период. [c.397]
Контроль за правильностью складского учета осуществляется в бухгалтерии путем проверки правильности составления и оформления первичных документов, записей движения материальных запасов в карточках складского учета и их остатков в сальдовой книге. Это обеспечивает точность и объективность учетных данных при проверке фактического наличия материальных ценностей. [c.99]
Правильность ведения складского учета материалов проверяется путем сопоставления стоимостных итогов по каждой группе запасов в сальдовой книге с аналогичными остатками в групповой оборотной ведомости. При обнаружении расхождений показателей складского учета с показателями групповой оборотной ведомости, как правило, составляется сортовая оборотная ведомость в пределах той группы запасов, по которой выявлены расхождения. [c.99]
В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда для сокращения их объема, а также учетной работы обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Сальдовая ведомость особенно распространена при учете материальных ценностей по сальдовому методу. Она имеет следующий вид. [c.89]
Чистая прибыль и чистый смешанный доход определяются сальдовым методом, когда из валовой добавленной стоимости (по соответствующим отраслям) вычитаются потребление основного капитала и другие чистые налоги на производство, а при определении чистой прибыли — вычитается также оплата труда наемных работников. [c.569]
Оборотно-сальдовая ведомость — формирует по каждому счету (субсчету) остаток на начало периода, обороты (Дт и Кт) и остаток на конец периода. Остатки на начало квартала формируются при закрытии предыдущего периода. В нижней строке оборотно-сальдовой ведомости выводятся итоги по оборотам и остаткам. [c.277]
Ведомость сформирована при помощи имеющего распространение приема — представления начального и конечного сальдо не в графах, а в строках. Признаться, тому есть веские основания несложно заметить, что в форме оборотно-сальдовой ведомости, которую мы рассматривали последней, часть граф (обозначающих либо начальное, либо конечное сальдо) является в смысле информативности излишними. Данные графы могли бы быть показаны как расчетные величины, поэтому указание сальдо только на начало и конец рассматриваемого периода — вполне оправданное решение. Отметим два связанных с такой формой обстоятельства [c.627]
В 1С Бухгалтерии 7.7 при описании счета необходимо указать признак тип счета по отношению к балансу (активный, пассивный, активно-пассивный). Он используется для выявления ошибок в отражении операций на счетах. Активный счет может иметь только дебетовый остаток, а пассивный — только кредитовый. Если остаток активного или пассивного счета показан в оборотно-сальдовой ведомости со знаком минус , то это означает, что где-то были допущены ошибки, которые необходимо выявить и устранить. [c.90]
Для сверки данных складского учета с бухгалтерским ведут сальдовую книгу (ведомость), которую затем передают кладовщику для заполнения остатков материалов по отдельным видам и сортам. Бухгалтер расценивает количественные остатки материалов, таксирует и выводит итоговые данные по складу, которые сверяют с данными синтетического учета. При обнаружении расхождений между данными аналитического и синтетического учета производят проверку материалов непосредственно на складе. Нефтебазы с небольшим объемом потребления материалов применяют систему отчетов материально-ответственных лиц о поступлении, отпуске и остатках материалов. К отчету прилагают первичные приходно-расходные документы. Такой отчет представляется в бухгалтерию в установленные сроки. При данной системе отпадает необходимость ведения карточек складского учета. Правильно поставленный учет материалов на складе способствует [c.112]
Оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод используется при наличии широкой номенклатуры [c.282]
При сальдовом методе (оперативно-бухгалтерском) учет осуществляется на карточках складского [c.282]
При ведении в бухгалтерской службе сальдового метода учета материалов работник бухгалтерской [c.469]
Кроме того, при необходимости отдельно могут составляться сальдовые ведомости с указанием [c.471]
При втором методе учета материалов - сальдовом методе - на складе ведется только количественно-сортовой учет движения материально-производственных запасов. Для этого на складе открывают карточки складского учета материалов. В них на основании первичных документов регистрируется движение материалов на складе. После каждой записи в карточке выводится остаток. В установленные графиком сроки кладовщик составляет реестры сдачи документов на приход и расход материалов с указанием количества документов, их номеров и групп материалов, к которым они относятся, для бухгалтера. Карточка складского учета материалов приобретает силу бухгалтерского реестра только после того, как бухгалтер проверит первичные документы, отражение их реквизитов в карточке и заверит проверку своей подписью. [c.51]
В организации может применяться оба метода учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый. Оборотный и сальдовый методы учета материалов рекомендуются к применению в организациях, где количество наименований товарно-материальных ценностей незначительно, при ведении учета вручную. [c.52]
Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости № 10 (10а) производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений причины этих расхождений выявляются. [c.61]
Опыт работы учреждений непроизводственной сферы показывает, что оперативно-бухгалтерский (сальдовый) учет товарно-материальных ценностей позволяет при меньших трудовых затратах улучшить качество складского и всего материального учета и обеспечивает повышение реальности бухгалтерских балансов. [c.152]
В организации могут применяться оба метода аналитического учета материалов, когда по одним складам и подразделениям применяется оборотный метод, а по другим - сальдовый. Оборотный и сальдовый методы учета применяются, как правило, при ведении учета вручную. [c.233]
При ведении в бухгалтерской службе сальдового метода учета материалов работник бухгалтерской службы сверяет все записи в карточках складского учета с первичными документами и подтверждает своей подписью правильность выведения остатков в карточках. Сверка карточек с документами и подтверждение операций подписью проверяющего может производиться также в случаях, когда в бухгалтерской службе учет материалов ведется с использованием оборотных ведомостей. [c.266]
Кроме того, при необходимости отдельно могут составляться сальдовые ведомости с указанием остатков материальных запасов на определенные даты (т.е. без указания оборотов). [c.269]
Финансирование текущей деятельности осуществляется в порядке авансирования денежной формы стоимости в процессе производства и иных видов деятельности. Покрытие текущих финансовых потребностей (ТФП) может быть полным и частичным. Размер ТФП и степень полноты их покрытия источниками финансирования не могут быть установлены по данным баланса. Последний не выступает текущим и оперативным документом, отражающим ТФП предприятия. Баланс не содержит данных о нормативной основе текущего движения денежных средств. Не видно на балансе и потребности, например, на финансирование оборотных средств по вновь введенной производственной мощности, вновь построенного и готового к запуску цеха, технологической линии и т.п. За пределами отражения на балансе находятся истинные размеры и колебания потребностей ресурсов за текущие оперативные периоды относительно наличных финансовых ресурсов и других денежных поступлений. Баланс как итоговый и важнейший отчетный документ бухгалтерского учета показывает не потребности в ресурсах, а сальдовые остатки по оборотам счетов учета источников и их размещения на отчетную дату. Кроме того, баланс не дает полного представления обо всех составляющих текущей деятельности предприятия. Это касается, например, операций по формированию и обеспечению предприятием текущих затрат на производство и реализацию продукции. Зафиксированные в балансе на отчетную дату наличие и распределение оборотных фондов и источников их формирования выступают как внешнее, неполное и нередко искаженное проявление существа, размера и изменчивости ТФП. Последние находят полное - сущностное и точное количественное проявление лишь при разработке и непрерывном уточнении прогнозных значений показателей текущих и Оперативных финансовых планов предприятия. [c.94]
Постоянный бухгалтерский контроль записей в карточках количественно-сортового учета обусловлен требованиями оперативно-бухгалтерского сальдового метода учета материалов, при котором складская картотека является составной частью бухгалтерского учета материалов. [c.94]
При оперативно-бухгалтерском (сальдовом) методе учета материалов в системе аналитического бухгалтерского учета отражаются только остатки материалов на отчетную дату, а все операции по поступлению, отпуску и списанию в расход мате- [c.94]
При оперативно-бухгалтерском (сальдовом) методе учета материалов, кроме карточек складского учета, ведется книга остатков материалов по следующей форме. [c.95]
На практике оборотно-платежные и оборотно-сальдовые счета применяются при интенсивном платежном обороте, в сезонных отраслях промышленности, торговле, сельском хозяйстве, заготовительных организациях, непрерывных, практически каждодневных поставках товарно-материальных ценностей и затратах. Сфера применения сальдово-компенсационных счетов несколько уже, они применяются при разовых, эпизодических потребностях клиентов в дополнительных финансовых ресурсах. [c.415]
Эпизодическое погашение кредита на основе кредитного договора (срочных обязательств) чаще всего применяется при использовании сальдово-компенсационных счетов, когда возврат заранее приурочен к какой-то определенной дате (или к ряду дат). При наступлении срока погашения кредита, обозначенного в кредитном договоре и (или) срочном обязательстве, банк списывает соответствующие суммы в погашение ссудной задолженности. [c.422]
Сальдовые ведомости (ведомости остатков) ведутся преимущественно по счетам аналитического учета при большом количестве различных видов материалов, топлива, готовой продукции, используемых на предприятии. [c.82]
Более прогрессивным является оперативно-бухгалтерский, или сальдовый, метод учета материалов. При сальдовом методе бухгалтерия не дублирует складской сортовой учет ни в отдельных карточках аналитического учета, ни в оборотных ведомостях, а использует в качестве регистров аналитического учета карточки складского учета материалов, ведущиеся на складах. ч [c.124]
При сальдовом методе учета материалов поступившие в бухгалтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировке раскладываются в контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу в разрезе складов и номенклатурных групп материалов. По данным контрольной картотеки документов составляется ежемесячная статистическая отчетность о движении и остатках важнейших видов материалов и топлива. Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных ведомостей в суммовом выражении по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько десятков (вместо тысяч наименований материалов). Данные этих ведомостей сверяют со стоимостными данными ведомости остатков и с итогами записей в регистрах синтетического учета. [c.124]
В случае когда известно отклонение от базисного показателя по совокупному показателю и влияние на его размер всех факторов, кроме одного, то влияние этого неизвестного фактора может быть определено вычитанием из общего отклонения по совокупному показателю алгебраической суммы влияния известных факторов. Этот прием очень прост, и в практике аналитической работы он получил название сальдовый прием (ит. saldo - остаток). [c.20]
При проверке организации учета движения материальных ценностей на складах прежде всего надо проконтролировать организацию складского хозяйства и контрольно-пропускной системы. Далее проверяют, как организован складской учет материалов и как ведется контроль со стороны бухгалтерии. Предприятия могут применять преимущественно три основных варианта учета движения материалов на складах оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод, карточно-документационный, бескарточный. [c.495]
Любые распечатки, сделанные без участия аудитора, необходимо проверять на достоверность, потому что ряд подпрограмм вывода информации на экран компьютера предполагает формирование последней из полученных на экране выходных форм данного типа в формате текстового файла. Например, при получении отчета на экране типа Оборотно-сальдовая ведомость за июнь одновременно в программе формируется файл типа Oborot s. txt , где содержится выводившаяся на экран информация, подлежащая любой возможной корректировке. [c.186]
Совмещение аналитических счетов с синтетическими не всегда дает должный эффект, особенно в том случае, когда в разрезе отдельных синтетических счетов есть счета с большой номенклатурой ( Расчеты с персоналом по оплате труда , Материалы , Материалы и др.). Наработанная практика показывает, что в подобной ситуации на складе ведется количественный сортовой учет. Бухгалтерия оперативным путем в течение месяца в установленные сроки по данным первичных документов проверяет там правильность текущего движения товарно-материальных ценностей. В самой же бухгалтерии учет этих ценностей ведется только в денежном выражении по данным сгруппированных и протаксированных первичных документов на конец месяца. На их основании составляются оборотные ведомости по укрупненным группам. Остатки товарно-материальных ценностей, исчисленные в данных ведомостях, сверяются с данными остатков сальдовых ведомостей. Последние подготавливаются путем таксировки остатков в количественном выражении, заполненных материально ответственными лицами, на цену за единицу, проставляемую работником бухгалтерии. При совпадении остатков материальный учет признается достоверным. [c.189]
Вообще, основная функция рабочих отчетов, в том числе обо-ротно-сальдовых ведомостей, — контрольная. При книжной форме учета была разработана даже специальная технология выверки, заключающаяся в проставлении напротив строк значка V, что означало строка проверена, ошибка отсутствует. Как правило, таким способом ведомость проверялась на наличие арифметических ошибок, когда итоговая сумма по вертикали не сходилась с итоговой суммой по горизонтали. При необходимости дополнительной проверки значок V легко заменялся на W, так называемый крыж, что свидетельствовало о двойной выверке строки. Таким образом, открыжитъ ведомость означало провести арифметическую или семантическую проверку ведомости путем проставления напротив строк (или граф) галочек, одиночных или двойных. При компьютерной форме учета необходимость в от-крыживании ведомостей, естественно, исчезает. [c.626]
Состояние учета и отчетности, централизация и механизация учета Характеристика общего состояния бухгалтерского учета, мероприятия, проводимые по внедрению прогрессивных методов учета (журнально-ордер-ная форма, сальдовый метод учета материалов, нормативный метод и др.), централизация и выполнение планов механизации учета. Характеристика работы МСБ, загрузка вычислительной техники, сменность работы и разделы учета, охваченные обработкой на МСБ. Состояние бухгалтерской отчетности, ее реальность и своевременное представление. Положение со счетными кадрами, их подготовкой и повышением квалификации. Допущены ли отклонения от инструкций и указаний при составлении годового отчета и причины. Характеристика сроков и качество произведенных инвентаризаций основных средств, това-рно-материальных ценностей, денежных средств и расчетных статей баланса. Причина образования недостач и излишков товарно-материальных ценностей и на какие счета они списаны. Перечень нефтебаз, на которых инвентаризация не проводилась или проведена некачественно, а также принятые меры. Результаты проведенных инвентаризаций показы--вают в таблице по установленной форме. Характеристика статей баланса, оставшихся нерасчищенными, нереальными или непроинвентаризированными, с указанием причин. Поясняют отдельные статьи баланса (товары в пути, расходы будущих периодов, неотфактурованные поставки, безвозвратные затраты по неосуществленным капитальным работам и другим наиболее характерным счетам). Освещают вопросы рассмотрения годовых итогов финансово-хозяйственной деятельности нефтебаз и организаций. [c.330]
Применение в учете материалов ЭВМ позволяет отказаться от ведения вышеперечисленных регистров учета и составлять на основании первичных документов машинограммы-ведомости движения и остатков материалов. Их ведут в разрезе складов и материально ответственных лиц с автоматическим выведением остатков после каждой операции. При составлении сортовых оборотных ведомостей на ЭВМ ослабевает контроль за организацией учета материалов на складе, поэтому сальдовый метод учета остается одним из наиболее эффективных при ручной обработке учетных данных. Однако учет в этом случае остаётся трудоемким, так как в оборотную ведомость приходится записывать сотни номенклатурных номеров материалов. [c.47]
При. сальдовом методе учета материалов бухгалтерия предприятия осуществляет только денежный, суммовой учет движения товарно-материальных ценностей, используя для этого ведомость № 10 Движение материальных ценностей (в денежном выражении). Ведомость делится на три раздела первый обеспечивает контроль за движением материалов по местам их хранения во втором - обобщается движе- [c.51]
Более прогрессивным является сальдовый метод учета материалов, при котором бухгалтерия на основании карточек складского учета на 1-е число месяца по каждому номенклатурному номеру материалов переносит количественные данные об остатках в ведомость учета остатков материалов (без оборотов прихода и расхода). Остатки материалов токсируют по твердым учетным ценам и выводят итоги по группам материалов и в целом по складу. [c.130]