Австралийская Хартия бюджетной честности и Кодекс налогово-бюджетной стабильности Соединенного Королевства в принципе аналогичны Закону о бюджетной ответственности. В Хартии бюджетной честности определенное внимание уделяется роли Австралийского статистического бюро в установлении стандартов для органов государственного управления всех уровней, что частично объясняется федеральным устройством страны. В Хартии также прямо требуется представлять каждые пять лет отчет о сравнениях между периодами, а также отчет о налоговых расходах. Некоторые из этих элементов, такие как отчетность о налоговых расходах, консолидируют и расширяют существующую административную практику, в то время как другие представляют собой новые требования. [c.42]
Наиболее дискуссионным в настоящее время признается вопрос о сущности расходов. Расходы организации являются основным элементом финансовой и налоговой отчетности, служат основой для принятия управленческих решений и составляют базовую категорию бухгалтерского учета. [c.174]
Как и другие хозяйствующие субъекты, некоммерческая организация ведет бухгалтерскую (финансовую) отчетность, производит налоговые платежи и другие отчисления, предусмотренные законодательством. По окончании финансового года исполнительная дирекция отчитывается перед общим собранием учредителей, участников, членов о проделанной за год работе и исполнение бюджета доходов и расходов. [c.181]
Бухгалтерская информационная система подразделяется на внешнюю (финансовый учет) и внутреннюю (управленческий учет). В финансовом учете формируется информация о текущих расходах и доходах предприятия, о размерах дебиторской и кредиторской задолженности, величине финансовых инвестиций и поступлений от них, состоянии источников финансирования и т. д., которая необходима для составления финансовой отчетности. Последняя открыта для публикации и предназначена как для администрации предприятия, так и для внешних пользователей государственных налоговых органов, бирж, банков, других финансовых институтов, поставщиков, покупателей, потенциальных инвесторов. Ведение финансового учета для хозяйствующего субъекта обязательно. [c.38]
Ст. 265 п. 2.1 в виде убытков прошлых налоговых периодов, выявленных в текущем отчетном (налоговом) периоде п. 12 раздел 3 ПБУ 10/99 убытки прошлых лет, признанные в отчетном году Внереализационный расход ПБУ 7/98 установлены критерии — см. п. 6, 7, 9, 10 п. 15 Положения о составе затрат в состав внереализационных расходов включаются убытки по операциям прошлых лет, выявленные в текущем году [c.250]
Стандарт требует от составителя финансовой отчетности, чтобы в отчете о прибылях и убытках были представлены следующие статьи выручка результаты операционной деятельности затраты по финансированию доля прибылей и убытков ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу участия налоговые расходы прибыль или убыток от обычной деятельности результаты чрезвычайных обстоятельств доля меньшинства чистая прибыль или убыток за период. [c.57]
В качестве наказуемого способа уклонения от налогов в законе четко указано включение в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к доходам и расходам. В статье говорится, что уклонение может совершаться иным способом. Под иным способом, видимо, следует понимать уклонение от уплаты налогов с других объектов, которые невозможно определить на основании данных о доходах и расходах (например, налог на имущество). В пункте 9 Постановления Пленума ВС РФ от 4 июля 1997 г. № 8 указывается, что уклонение может совершаться как включением в бухгалтерские документы и налоговую отчетность заведомо искаженных сведений, относящихся к объектам налогообложения, так и в умышленном непредставлении в налоговые органы отчетной документации о таких объектах. Под объектами налогообложения в ч. 1 ст. 38 НК РФ понимаются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Так как закон не предусматривает неподачу налоговой отчетности как способа уклонения по ст. 199 УК РФ, упомянутое Постановление Пленума ВС РФ следует толковать в том смысле, что исказить данные отчетности о том или ином объекте налоге- [c.470]
В описательной части постановлений и приговоров, где дается характеристика деяниям виновного и их последствиям, надлежит указывать, во-первых, правильные сведения о доходах, расходах, иных объектах налогообложения, которые надлежало отразить в отчетных документах во-вторых, причины, по которым этого не было сделано в-третьих, ущерб, причиненный бюджету искажением налоговой отчетности. [c.483]
Они исходят из того, что международные стандарты финансовой отчетности устанавливают правила признания доходов и расходов и, следовательно, правила их отражения в общей прибыли (убытке) за отчетный период, которые отличаются от правил включения доходов и расходов в налогооблагаемую прибыль (убыток). Чаще всего не совпадает время их признания в финансовой отчетности и время их включения в налогооблагаемые показатели. Но есть и такие доходы и расходы, которые не включаются в налогооблагаемую прибыль. И наоборот, есть такие доходы и расходы, которые не учитываются в отчете о прибылях и убытках, а относятся, например, на счета собственного капитала, но при этом включаются в налогооблагаемую прибыль. Международные стандарты финансовой отчетности устанавливают единые для всех правила признания доходов и расходов в общей прибыли (убытке) любых организаций, а национальное налоговое законодательство существенно различается в разных странах, что создает дополнительные трудности для признания в финансовой отчетности отложенных налоговых обязательств и требований. [c.357]
В случае с использованием таких показателей, как прибыль и балансовая стоимость, существует другой компонент, о котором стоит позаботиться. Этим компонентом являются стандарты бухгалтерского учета, используемые для оценки прибыли и балансовой стоимости. Различия в стандартах могут привести к очень разным значениям прибыли и балансовой стоимости для сопоставимых фирм. Данное обстоятельство сильно затрудняет сравнение мультипликаторов фирм на разных рынках при отличающихся стандартах бухгалтерского учета. Причем даже в пределах одной страны — США — недоразумения в процессе сопоставления мультипликаторов выручки могут возникнуть из-за того, что одни фирмы используют различающиеся между собой правила бухгалтерского учета (скажем, в разрезе начисления износа и расходов) для отчетных и налоговых целей, а другие их не используют. [c.614]
Что является основанием для включения в себестоимость продукции (работ, услуг) затрат на ГСМ, в частности бензин, дизельное топливо Налоговые органы утверждают, что основанием для списания бензина и дизельного топлива на затраты производства являются накопительные ведомости путевых листов о фактическом расходе топлива за отчетный период. Так ли это [c.71]
Сложность понимания. Первый довод против распределения налога продиктован интересами внешних пользователей бухгалтерской отчетности. В частности, в ранее упоминавшемся докладе организации Граждане за налоговую справедливость утверждается, что появление в отчетности сумм расходов по налогам, которые в действительности не были оплачены, вызывает у пользователя недоумение. По всей видимости, это справедливо только в отношении очень неинформированной труппы пользователей, а в целом любой читатель финансового отчета имеет представление как минимум о TON , тго начисленные отчетные доходы или расходы не связаны с движением денежных средств. Если наша аудитория имеет допустимую неосведомленность о бизнесе и экономической деятельности и при этом желает вникнуть в отчетные данные с достаточным усердием , то есть все основания полагать, что она поймет, что налоговые расходы и выплата налогов — разные вещи [1]. [c.444]
Анализ взаимосвязи бухгалтерской прибыли, исчисленной в порядке, установленном нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету РФ, и налогооблагаемой прибыли, рассчитанной по законодательству РФ о налогах и сборах, позволяет определить все факторы отличия условного расхода по налогу на прибыл ь и текущего налога на прибыль, отраженного в ф. № 2 бухгалтерской отчетности и налоговой декларации организации. [c.173]
Налоговая отчетность — совокупность налоговых деклараций, подлежащих предоставлению налогоплательщиками в налоговые органы по месту их учета, в установленные сроки. Согласно статье 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной [c.504]
В свою очередь, налоговая отчетность, отчет о движении денежных средств и собственного капитала раскрывают источники налоговых начислений, структуру денежных средств в разрезе поступлений и расходов, а также механизм образования и использования собственного капитала. [c.84]
Налогоплательщик обязан составлять отчетность. К ней относится, в частности, налоговая декларация. Это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. [c.526]
Декларация о фактически полученных доходах и произведенных расходах представляется физическими лицами налоговому органу по месту постоянного жительства не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В декларациях физические лица указывают все полученные ими доходы за год, источники их получения и суммы начисленного и уплаченного налога. [c.549]
В какой-то мере на первый взгляд решению данной проблемы может помочь п. 12 Положения о составе затрат, то есть того же самого нормативного документа, содержание которого и вызывает споры по данному вопросу. (Мы еще раз акцентируем внимание на то обстоятельство, что Положение о составе затрат [27] — это и налоговый, и бухгалтерский документ, поэтому противоречие заложено внутри него). Согласно п. 12 Положения [27] затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты — предварительной или последующей... . С одной стороны, казалось бы, можно пользоваться этим пунктом для обеспечения доказательности своей позиции в пользу отсутствия корректировок на суммы неоплаченных затрат. Но перечень затрат, который приведен в скобках после этого утверждения (арендная плата, плата за абонентское обслуживание, плата за подписку на периодические издания нормативно-технического характера и т.п.) явно ограничивает применение этого утверждения рамками использования в учете счета 31 Расходы будущих периодов . То есть заплатили вперед, а затем включаем равномерно отложенные расходы в себестоимость периодов, к которым они относятся. Но в принципе этим пунктом пользоваться можно. [c.449]
Налог должен иметь экономический источник. Единственным экономическим источником уплаты любого налога юридическими лицами не зависимо от того, что декларируется в том или ином законе, является прибыль организации — положительная разница между полученными доходами за отчетный период и понесенными организацией расходами. Получение достоверной информации о величине экономического источника входит в круг прямых интересов налогового органа. [c.455]
Особый налоговый режим предусмотрен для крестьянских (фермерских) хозяйств, которые определены законодательством как форма свободного предпринимательства [14]. Согласно Приказу МФ РФ от 26 декабря 1994 г. № 170 Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ , эти хозяйства ведут учет доходов и расходов, ежеквартально определяют финансовый результат от реализации сельскохозяйственной продукции, регистрируют его в ведомости (форма № 5-кх). Прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, налогом не облагается. До 1994 г. налогом облагалась прибыль, полученная от промышленной переработки сельскохозяйственного сырья и продукции. В течение двух лет со дня образования крестьянские (фермерские) хозяйства пользовались налоговой льготой в виде налоговых каникул. В третий и четвертый годы своего существования данные хозяйства платили налог по ставкам, уменьшенным соответственно на 25 и 50% при условии, что объем выручки от производства льготируемой продукции (товары народного потребления, строительная продукция жилищно-коммунального и социального назначения) в общем объеме выручки от реализации товаров, работ и услуг составлял не менее 70% в третий год и 90% в четвертый год деятельности. С 1994 г. данная льгота (налоговые каникулы) действует в отношении хозяйств, пользующихся статусом малое предприятие . [c.238]
Расходы по строительству могут исключаться из облагаемого дохода по мере их получения гражданином на основании документов, подтверждающих фактически понесенные затраты, либо один раз при завершении бухгалтерией налоговых расчетов с гражданином за истекший отчетный период. Кроме того, налоговый орган может произвести перерасчеты или составить новый расчет льготы за все три года на основе ежегодно подаваемых гражданином деклараций о полученных доходах в годы ведения строительства или осуществленных затрат на покупку квартиры и т. п. и понесенных затратах (не более чем за 3 года). На подлинном документе предприятие или налоговый орган делают отметку о произведенных налоговых перерасчетах (ставится штамп вышеуказанных организаций, дата и подпись ответственного работника). [c.363]
По желанию граждан уменьшение совокупного дохода на суммы названных расходов может производиться в налоговых органах на основании декларации о совокупном годовом доходе, заявлении с приложением копии документов, подтверждающих произведенные расходы, по окончании года. Документы, подтверждающие произведенные вышеуказанные расходы, должны быть представлены гражданами в бухгалтерию по месту основной работы не позднее срока, установленного для начисления заработной платы за декабрь истекшего календарного года, а при исключении этих расходов налоговым органом — не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. [c.363]
Исходя из положений Уголовного кодекса РФ (особенно ст. 199), для определения времени совершения налогового преступления важно усвоить понятие налоговый период , период налогообложения , а также установить время внесения в бухгалтерские документы искаженных данных о доходах или расходах, срок представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности и расчетов по налогам и срок уплаты налога. [c.455]
Регистры бухгалтерского учета. Эти документы составляют второй уровень бухгалтерских документов, используемых при совершении налоговых преступлений для включения заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо для сокрытия других объектов налогообложения с целью уклонения от уплаты налогов. Они предназначены для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения ее на счетах бухгалтерского баланса и в бухгалтерской отчетности. [c.461]
Документы бухгалтерской отчетности. Это третий (обязательный) уровень бухгалтерских документов, используемых лицом, совершившим налоговое преступление, для искажения данных о доходах или расходах либо для сокрытия других объектов налогообложения с [c.463]
Немаловажным обстоятельством при расследовании уклонений от уплаты налогов с организаций является положение ст. 199 УК РФ в части включения искаженных данных о доходах и расходах именно в бухгалтерские документы (первичные учетные документы, реестры бухгалтерского учета, бухгалтерская отчетность). Следовательно, возможные искажения данных в документах первичного учета уже являются покушением на преступление (при доказанности умысла на уклонение от уплаты налога в крупном размере). Данное деяние будет являться преступлением с момента представления в налоговые органы бухгалтерской отчетности с исчисленной налогооблагаемой базы. [c.469]
Таким образом, по формальному признаку на основании вышеуказанных норм налогового и бухгалтерского законодательства, можно сделать вывод, что расходы признаются в том отчетном периоде, когда они подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. С введением главы 25 НК РФ принцип документирования расходов получил дополнительное основание, прямо указанное в НК РФ. Напомним, что в Законе о налоге на прибыль такого прямого требования не было. Пунктом 1 ст. 8 Закона о налоге на прибыль было определено Сумма налога определяется налогоплательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно, в соответствии с настоящим Законом . Пунктом 1 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами , которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. [c.40]
Германия и США были первыми странами, которые начали предоставлять данные о налоговых расходах в конце 60-х годов. В настоящее время отчеты о налоговых расходах являются закрепленным в законе требованием по меньшей мере в девяти странах ОЭСР (Австралии, Австрии, Бельгии, Франции, Германии, Греции, Португалии, Испании и США). Большинство из предоставляющих такую информацию стран делают это ежегодно в Австралии, Бельгии, Финляндии, Франции, Греции, Португалии, Испании и Швеции отчет о налоговых расходах непосредственно связан с бюджетным процессом. В Греции к бюджету центрального правительства должен прилагаться бюджет налоговых расходов. Проведенное ОЭСР в 1999 году обследование показало, что три четверти стран ОЭСР регулярно составляют отчетность по налоговым расходам. Примерно в половине из них такие отчеты составляют часть бюджетной документации. В Бразилии также представляется некоторая информация о налоговых расходах в годовом бюджете. Предоставление этой информации является требованием конституции и Закона о бюджетной ответственности. В Корее с 1999 года правительство начало представлять отчетность по прямым налоговым расходам в Национальную Ассамблею. [c.32]
К 2000 г. в результате дополнительных изменений, внесенных Федеральным законом от 10 января 1997 г. № 11-ФЗ и Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ, нормы, регламентирующие применение рассматриваемого вычета, приобрели следующий вид суммы, направленные физическими лицами, являющимися застройщиками либо покупателями, по их письменным заявлениям, представляемым указанными лицами в бухгалтерию предприятия, учреждения или организации по месту основной работы либо в налоговый орган по месту постоянного жительства, на новое строительство или приобретение жилого дома, или квартиры, или дачи, или садового домика на территории Российской Федерации, в пределах пятитысячекратного размера установленного законом МРОТ, учитываемого за три года подряд начиная с того года, в котором приобретены жилой дом, или квартира, или дача, или садовый домик либо начато строительство, а также суммы, направленные на погашение кредитов и процентов по ним, полученных физическими лицами в банках и других кредитных организациях на эти цели. Эти суммы не могли превышать размер совокупного дохода физических лиц за указанный перио д. Данное положение не применялось в случаях, когда оплата указанных расходов за физических лиц производилась предприятиями, учреждениями и организациями за счет своих средств. Предоставление такого вычета физическим лицам повторно не допускалось. Сведения о предоставлении такого вычета сообщались предприятиями, учреждениями и организациями и иными работодателями до 1 марта года, следующего за отчетным, в налоговый орган по месту их нахождения. [c.339]
Правда и тут чиновники говорят об оправданности расходов. В этом смысле показательно постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 3 мая 2005 г. по делу № Ф08-1643/2005-689А. В результате камеральной проверки бухгалтерской отчетности общества налоговая инспекция пришла к выводу, что налогоплательщиком к прочим расходам неправомерно отнесены затраты на оплату аудиторских услуг в сумме 150 тыс. руб., в результате чего им занижена налогооблагаемая база. Не согласившись с таким решением, фирма обратилась в суд. В постановлении арбитры пришли к следующему выводу. Договор на оказание аудиторских услуг был заключен обществом в связи с установлением по итогам отчетного периода факта убыточности деятельности общества и необходимостью выяснения ее причин. В результате применения рекомендаций аудиторского заключения по результатам деятельности убыточность была ликвидирована, налогооблагаемая база составила 800 582 руб. При таких обстоятельствах вывод судебных инстанций о разумности, экономической оправданности и документальной подтвержденное спорных расходов налогоплательщика является обоснованным. [c.598]
В странах, где органы государственного управления субнациональных уровней играют значительную роль, должны публиковаться данные о сводном состоянии их финансов и о сводном состоянии финансов сектора государственного управления в целом. Органы государственного управления субнациональных уровней должны также представлять публичную отчетность о своей внебюджетной деятельности, долге, финансовых активах, условных обязательствах, налоговых расходах, а также о квазифискальной деятельности государственных финансовых учреждений и нефинансовых государственных предприятий, находящихся под их контролем. [c.4]
В бюджетной документации должна быть представлена оценка издержек, связанных со всеми налоговыми расходами. По мере возможности обсуждение налоговых расходов и общих расходов должно проводиться совместно (пункт 2.2. Оптимальной практики ОЭСР по обеспечению прозрачности бюджета ). Отчетность о квазифискальных операциях должна включать количественные оценки их фискальной значимости, и должна предоставляться информация о том, что послужило основой для их количественного определения. [c.6]
В Кодексе приводится надлежащая практика в отношении 1) сферы охвата годового бюджета, а также предоставления информации о 2) результатах исполнения бюджета и прогнозах, 3) условных обязательствах, налоговых расходах и квазифискальных операциях, 4) долге и финансовых активах и 5) сводном состоянии финансов сектора органов государственного управления. Базовые принципы и процедуры бюджетного учета и отчетности подробно рассматриваются в разделе III. [c.25]
Хотя представление информации о положении сводного бюджета сектора государственного управления для многих стран может быть технически невыполнимой задачей, они должны стремиться к тому, чтобы представлять по крайней мере информацию о секторе государственного управления по фактическим данным. Это может быть сделано на базе отчетности, основанной на системе национальных счетов, при условии, что эта отчетность отражает фактические результаты исполнения бюджета различных частей сектора государственного управления74. Основное требование для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере заключается в том, что, если органы государственного управления субнациональных уровней наделены широкими налоговыми полномочиями, функциями по расходованию средств и/или располагают значительными возможностями заимствования, и/или получают крупные трансферты, должна публиковаться информация об общем финансовом положении органов государственного управления субнациональных уровней и о сводном состоянии финансов сектора государственного управления в целом. Органы государственного управления субнациональных уровней должны также представлять публичную отчетность о своей внебюджетной деятельности, долге, финансовых активах, условных обязательствах, налоговых расходах, а также квазифискальной деятельности государственных финансовых учреждений и нефинансовых государственных предприятий, находящихся под их контролем. [c.40]
Бюджетные правила представляют собой формы соглашений (обычно закрепленных в законе), которые ограничивают действия органов государственного управления в сфере налогово-бюджетной политики. Примерами являются требование сбалансированности бюджета, лимиты на займы (например, на пользование финансированием центрального банка) для центрального правительства или органов государственного управления субнациональных уровней, золотое правило (государственные займы не могут превышать государственных инвестиций), критерии конвергенции в бюджетно-налоговой сфере в соответствии с Маастрихтским договором, а также требование стремиться к соблюдению баланса государственных доходов и расходов, содержащееся в Пакте стабильности и роста . Любое правило, принятое органами государственного управления, необходимо облекать в определенную форму. Возникающая проблема в области прозрачности касается четкости формулировки правила и адекватности отчетности о выполнении этого правила. Например, золотое правило может по-разному интерпретироваться в зависимости от того, что считается государственными инвестициями, а потому должно подкрепляться четкой бюджетной классификацией. Очевидно, что для обеспечения долгосрочного использования бюджетного правила необходимо обеспечить некоторую гибкость при его применении в тех случаях, когда отход от правила оправдывается экономическими условиями. При этом требуется четкое разъяснение обстоятельств, при которых такой отход является оправданным. Отчетность о соблюдении правила должна также согласовываться с другой практикой, предусмотренной настоящим Кодексом85. [c.47]
Кодекс полностью поддерживает применение СГФ и МСУГС на основе принципа начисления. Для стран, ведущих учет в соответствии с принципами, близкими к учету на кассовой основе, крайне желательно, чтобы раскрытие информации о налогово-бюджетных операциях было шире простого отчета о движении кассовых средств. Как будет показано ниже, ряд основных требований Кодекса предусматривает представление данных, которые выходят далеко за рамки стандартов финансовой отчетности, представляемой только по кассовым средствам. Некоторые из этих видов данных предлагается представлять согласно предложенным стандартам МСУГС, предназначенным для учета на кассовой основе, в качестве дополнительно раскрываемой информации. Другие данные должны будут включаться в финансовую отчетность по мере перехода органов государственного управления к системе учета на основе принципа начисления. Однако Кодекс предназначен для применения безотносительно характера системы бухгалтерского учета. В качестве основных требований Кодекс подчеркивает, что 1) все страны представляют отчетность по финансовым активам и пассивам, внося тем самым некоторые элементы модифицированного стандарта учета на основе принципа начисления, и что 2) целью всех стран должно стать создание системы учета, которая позволяет представлять достоверные отчеты по просроченным платежам. В условиях системы учета на кассовой основе такие отчеты могут готовиться на уровне справочных статей. Необходимость перехода к системе учета на основе принципа начисления, когда кредиторская задолженность автоматически отражается в учете как расходы, должна определяться каждой страной в зависимости от текущих потребностей. [c.55]
Еще одним основным требованием для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере является необходимость ежегодно в течение шести месяцев по окончании бюджетного года публиковать подробную информацию о долге и финансовых активах центрального правительства. Однако в случае значительных размеров государственного долга должна ставиться цель представления ежеквартальной отчетности. Отчетность о финансовых активах обычно должна представляться с той же периодичностью, что и данные о долге. Отчетность о долге должна содержать сведения о сумме непогашенного долга за текущий год и два предшествующих года, а также о расходах на обслуживание долга за тот же период. Оптимальная практика представления отчетности о долге отражена в требовании ССРД, предусматривающем ежеквартальную отчетность о долге центрального правительства, представляемую с лагом в один квартал118. В соответствии с ССРД также рекомендуется ежеквартально представлять прогнозы обслуживания долга для средне- и долгосрочной задолженности на предстоящие четыре квартала, а на последующий период — раз в год. Отчетность о прогнозируемом погашении краткосрочной задолженности всегда должна представляться на ежеквартальной основе. [c.67]
Рекомендованный в настоящее время Минфином России формат Отчета о прибылях и убытках по формальным признакам в целом соответствует схеме на рис. 8.2, однако в практическом плане, т.е. при составлении отчета практиками, имеют место существенные отклонения. Причина — подспудное давление налоговых органов. Традиционно отечественные бухгалтеры привыкли видеть только одного пользователя отчетности — налогового инспектора поэтому требования налоговых органов прежде всего и принимаются во внимание при составлении отчетности. Проявляется это в формировании налогооблагаемой прибыли и в обособлении (или необособлении) отдельных видов расходов и доходов. В частности, для налогового инспектора безразлично, выделены в отдельную статью постоянные финансовые расходы или нет поэтому и в публичной отчетности такого обособления чаще всего не делается. [c.374]
Выполнение налоговых обязательств — важнейший поток денежных средств по горизонтали и по вертикали. Поэтому подтверждение правильности их спрогнозированного объема обеспечивает реальность бюджетных заданий по доходам на будущее. К сожалению, российская отчетная практика не имеет достаточного опыта по составлению таких прогнозов, поэтому Правительство РФ вынуждено прибегать к секвес-тированию бюджетных расходов. Интеграции отчетно-аналитических и контрольных функций в системе государственного менеджмента как раз и призван служить ОДДС. Методы планирования потоков денежных средств наиболее глубоко разработаны и широко применяются в международной практике в системе корпоративного менеджмента. Эти методики будут кратко рассмотрены ниже. Общий же подход к планированию потоков денежных средств применим и на уровне всей хозяйственной системы страны. Отчет о движении денежных средств в форме налоговых и других платежей может рассматриваться в качестве исходного документа для проведения налоговых проверок и принятия мер для устранения фактов отвлечения бюджетных ресурсов по нецелевому назначению. Этот же документ может инициировать тематические проверки практики соблюдения налогового законодательства. [c.173]
Сравнение представленных в бухгалтерской и налоговой отчетности налогоплательщика показателей с соответствующими показателями, усредненными по отрасли или по аналогичным налогоплательщикам, — это один из наиболее результативных методов отбора. Для дальнейшего, более детального анализа отбираются налогоплательщики, отчетные данные которых резко отличаются от средних. Например, значительное увеличение по сравнению со среднеотраслевым отношения материальных затрат к объему продаж готовой продукции может с большой долей вероятности свидетельствовать либо о занижении налогоплательщиком объемов продаж, либо о завышении относимых на себестоимость продукции расходов. Требуют объясне- [c.138]
В подобных случаях следователь включает в обвинение факты неуплаты налогов не только на прибыль (доход), но и на добавленную стоимость, учитывая обороты от реализации товаров выполненных работ или оказанных услуг стоимость подакцизных товаров, реализуемых по отпускным ценам, включая акциз и т.д.1 Следователь должен учитывать, что уклонение от уплаты вышеназванных налогов совершается не только путем невнесения в бухгалтерскую отчетность соответствующих данных о доходах или расходах, но и путем занижения стоимости реализованных товаров (услуг) либо стоимости подакцизных товаров и т.п. Здесь возможны различные подделки в документах и т.д., поэтому необходима тщательная проверка на стадиях до возбуждения уголовного дела, т.е. в ходе налоговых проверок либо оперативно-розыскных мероприятий. [c.469]