Проведение аудита в среде компьютерной обработки данных имеет ряд отличий. Основные принципы самого аудита здесь не меняются. Сохраняются его цели, задачи, действуют основные элементы его методологии. В то же время компьютерная обработка данных влияет на процесс изучения аудитором системы учета и внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта. [c.336]
Некоторые виды деятельности внутреннего аудита называются операционным аудитом. Операционный аудит - это изучение аудиторами финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью дать рекомендации по экономичному и эффективному использованию её ресурсов. Цель операционного аудита - помочь управляющим в выполнении их обязанностей и повышении рентабельности предприятия. [c.196]
Целью Правила (Стандарта) является определение действий аудиторской фирмы или аудитора, работающего самостоятельно в качестве индивидуального предпринимателя, по изучению работы внутреннего аудита, оценке ее влияния на объем и процедуры внешнего аудита, использованию результатов его работы. [c.207]
Некоторые виды деятельности внутреннего аудита называются операционным аудитом. Операционный аудит (его еще называют аудит результатов или управленческий аудит) — это изучение аудиторами финансово-хозяйственной деятельности предприятия с целью дать рекомендации по экономичному и эффективному использованию ее ресурсов, эффективному достижению целей организации. Цель операционного аудита — помочь управляющим в выполнении их обязанностей и повышении рентабельности предприятия. [c.126]
Наличие системы КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета клиента и сопутствующих ему видов внутреннего контроля. [c.187]
На стадии изучения аудитор получает базовую информацию об экономическом субъекте, в том числе данные о специфике его деятельности, системах бухгалтерского учета и внутреннего контроля, программном обеспечении, среде компьютерной обработки данных (КОД), критических областях аудита. При определении областей, значимых для аудита, целесообразно использовать аналитические процедуры. Большое место отводится результатам исследования системы внутреннего контроля. Ее эффективность, степень автоматизации обработки учетной [c.305]
При проведении аудита в условиях КОД сохраняются его цель и основные элементы методологии. Однако среда КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором систем учета и средств внутреннего контроля экономического субъекта. Характерными изменениями для этих систем в случае применения технических средств являются [c.314]
Первый этап - исследование (анализ) реального положения вуза на рынке образовательных услуг, зондаж в связи с этим общественного мнения путем изучения документов, материалов СМИ, результатов репрезентативного конкретно-социологического исследования, просто материалов исследования рынка ОУ. Для этого, в частности, проводится социологический опрос потенциальных абитуриентов вуза и их родителей. "Какие требования вы предъявляете к высшему образовательному учреждению Соответствует ли выбранный вами вуз данным критериям Каким вы хотели бы видеть УГНТУ " Исследование необходимо проводить по факторам внутренней и внешней среды вуза студенческих групп, внутренней аудитории (преподавателей, сотрудников, управляющего персонала), студентов других вузов, их родителей, правительственных кругов, организаций-потребителей и пр. [c.390]
Использование ра- 4 боты другой аудиторской организации Изучение и исполь- 4 зование работы внутреннего аудитора Использование ра- 1 боты эксперта [c.39]
Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего контроля, а также в виде бланков, таблиц и протоколов, отражающих планирование, выполнение и изложение результатов аудиторских процедур. Данные полученных доказательств используются при составлении аудиторского заключения и отчета руководству проверяемого предприятия по результатам аудита. [c.234]
Для облегчения работы аудитора в использовании результатов работы внутреннего аудита разработано правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и использование работы внутреннего аудита (одобрен протоколом № 3 от 27.04.99 Комиссии по аудиторской деятельности при Президенте РФ). [c.242]
От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия, так как если у аудитора в результате изучения отчетности клиента и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета. [c.259]
Аудитор должен определить, какое влияние на организацию и проведение аудита оказывают условия использования системы компьютерной обработки данных у экономического субъекта, в том числе на изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита. [c.333]
Основные положения учетной политики затрагивают различные аудиторские документы. Это прежде всего методики проведения аудиторской проверки и российских правил (стандартов) аудиторской деятельности, в которых имеются прямые ссылки на учетную политику экономического субъекта (организации). Такие ссылки имеются в 10 из 34 действующих российских правил (стандартов) аудиторской деятельности, например, в стандартах Планирование аудита , Аналитические процедуры , Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита , Понимание деятельности экономического субъекта , Действия аудитора при выявлении искажений бухгалтерской отчетности . [c.364]
Поскольку мнение аудитора об организации системы бухгалтерского учета и эффективности системы внутреннего контроля является основанием для планирования степени детальности и выборочное проведения аудиторских процедур, то соответственно отсутствие документирования или ненадлежащее документирование особенностей системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта, а также результатов изучения и оценки системы внутреннего контроля этого экономического субъекта могут служить при предъявлении претензий к аудитору доказательством низкого качества оказываемых им услуг. [c.448]
Как уже было отмечено, целями внутреннего контроля являются, с одной стороны, объективное отражение хозяйственной ситуации, а с другой стороны, поддержка интересов и политики руководства фирмы, поэтому даже эффективные системы ревизии могут находиться под влиянием руководства компании. Если аудитор после изучения взаимоотношений в фирме считает, что вероятность этого большая, то риск внутреннего контроля необходимо оценить как высокий независимо от прочих результатов. [c.134]
Собранные доказательства отражаются аудитором в его рабочих документах, составленных в виде записей об изучении и оценке постановки бухгалтерского учета и организации внутреннего конт- [c.159]
Различают два типа маркетинговых исследований непрерывный сбор внешних данных и сбор внешних данных, относящихся к специальным случаям. Это не означает, что при исследовании рынка никогда не используются внутренние данные, но обычно наиболее важными считаются данные из внешних источников. Непрерывный сбор внешних данных производят путем мониторинга некоей телевизионной аудитории и группы потребителей, записывающих информацию о своих покупках. Внешние специальные данные часто собирают посредством специфических маркетинговых обследований, включая изучение отношения потребителей к рекламе и тестированию продуктов, а также исследование имиджа корпорации. В дальнейшем мы рассмотрим процесс маркетинговых исследований и факторы, влияющие на использование маркетинговой информации. [c.40]
Осуществление ревизионными органами контроля и проведение ими аттестации финансовой деятельности проверяемого экономического субъекта путем исследования и оценки финансовых документов и составления выводов о состоянии финансовой отчетности. Проверка аудиторами соответствия финансовой системы и совершенных сделок действующему законодательству, изучение ими средств внутреннего контроля и функций внутренней ревизии, обоснованности принятых решений с точки зрения экономичности, продуктивности и эффективности, сравнение достигнутых результатов с планировавшимися. [c.210]
Под термином рабочие стандарты в настоящей главе пони маются правила, которыми руководствуется аудитор при выполнении задач ревизии. Они включают подготовку к аудиторской ревизии, надзор, сбор достоверных сведений и соответствующее изучение и оценку средств внутреннего контроля. Основные правила представляют собой схему целенаправленных систематических действий, которой аудитор руководствуется для достижения определенного результата. Рабочие стандарты применимы во всех типах ревизии, они определяют основу для проведения аудитор ской работы и управления ею, а также связаны с другими стан дартами. [c.212]
Согласно предварительной экспертизе внутреннего контроля на проверяемом предприятии установлено, что на аудит потребуется 12 дней. Аудитор сделал вывод о том, что особое внимание необходимо будет обратить на изучение учредительных документов, проверку правильности составления баланса и отчета о финансовых результатах, исследование правильности отнесения затрат на себестоимость продукции, порядок формирования и использования прибыли. Кроме того, знакомство с состоянием системы учета показало целесообразность проверки порядка ведения кассовых и расчетных операций, движения материальных ценностей, начисления и выплаты заработной платы изучения правильности начисления и своевременности уплаты налогов, сборов, отчислений и обязательных платежей в бюджет и во внебюджетные фонды исследования расчетов с дебиторами и кредиторами. [c.24]
При построении схемы учтите, что наиболее важными элементами аудиторской проверки являются подготовка, включающая поиск новых клиентов (продолжение сотрудничества с прежними), заключение договоров, назначение ответственных аудиторов изучение характера деятельности клиента, предварительный аналитический обзор, оценка риска неэффективности аудита, оценка аудиторских затрат, предварительное знакомство с системой учета, оценка системы внутреннего контроля (усовершенствование программы проверки, подбор приемов для аудита внутреннего контроля, изучение и оценка совершенных действий, определение риска неэффективности контроля) проверка операций по существу (применение выборочного контроля, оценка риска неэффективности аудита, применение компьютерного ауди- [c.24]
К приемам тестов на соответствие относятся 1) перепроверка аудитором арифметических действий в операциях и сравнение полученных результатов с данными финансовой отчетности 2) сравнение фактического штата персонала с данными платежных документов 3) изучение порядка распределения обязанностей (например, если на предприятии бухгалтер выполняет и обязанности кассира, то контроль ослаблен, так как опыт показывает, что, чем больше людей визирует документы (положим, об отпуске товаров), тем меньше вероятность мошенничества). Одним из приемов тестов на соответствие может быть использование писем-подтверждений (они описаны в 1.3 - "Классификация доказательств", п.5). Поскольку одним из основных предъявляемых требований является соблюдение условия независимости, то можно сделать вывод о том, что этот источник дает более надежные доказательства, чем, например, внутренние документы. [c.41]
Риск никогда не может быть сведен к нулю, поэтому задача аудитора состоит хотя бы в сокращении вероятности возникновения ошибки по причине небрежности. Оптимальным методом снижения его уровня является использование системного подхода, который подразумевает стандартизацию всех существенных моментов контроля, рассмотрения, тестирования, учета и представления информации. На Западе существует специальный операционный стандарт, описывающий рекомендуемую структуру проведения проверки, которая имеет своей целью формирование верного и объективного мнения. Кроме того, каждая фирма выпускает свое руководство по проведению аудита. Например, некоторые фирмы предлагают проводить проверку "сверху вниз" аудиторские доказательства формируются на основе данных финансовой отчетности и результатов предыдущих аудиторских проверок. Положительный момент данной рекомендации состоит в том, что аудит начинается с изучения состояния системы учета и внутреннего контроля и только затем определяется размер [c.50]
На рис. 4.1.1 представлены "ожидания" аудитора, которые формируются до проведения тестов X и Z, но после изучения соответствующей системы учета и внутреннего контроля. Предположим, что существует 1000 сумм сальдо по счетам. Основой разделения их на первом уровне на 950 и 50 является предыдущий опыт работы с данным и аналогичными клиентами. На втором уровне происходит деление Z на Z и Zi, что показывает оценку аудитором возможности проведения теста Z в условиях S и 82. [c.82]
Правила (стандарты) проведения аудиторской проверки раскрывают положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета, внутреннего контроля, получения доказательных материалов и т. д. [c.25]
Для контроля за работой предприятия администрация использует различные управленческие методы, включая определение квалификации сотрудников, оценку системы обработки информации и составления отчетов, анализ достигнутых результатов финансовой деятельности и сравнение их с запланированными, изучение деятельности отдельных подразделений и др. Важное значение имеет порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей. Частью системы управленческого контроля на предприятии является специально создаваемая служба внутреннего аудита. (Если аудитор высоко оценивает эффективность управленческих методов контроля, в ряде случаев он может ограничить объем процедур проверки.) [c.36]
На этапе общего знакомства с системой внутреннего контроля аудитор получает общее представление о специфике и масштабах деятельности предприятия, системе его бухгалтерского учета, структуре службы внутреннего аудита и ее месте в системе управления, составе решаемых внутренними аудиторами задач, их профессионализме, регулярности и качестве проводимых ими проверок, принятых мерах по обеспечению сохранности имущества, надежности бухгалтерского учета и достоверности отчетности. Если по результатам такого изучения будет сделан вывод о ненадежности системы внутреннего контроля, низком ее уровне, то полагаться на эту систему нецелесообразно. Наоборот, если, по мнению аудитора, можно доверять системе внутреннего контроля предприятия, он приступает к следующему этапу. [c.43]
К рабочей документации аудита относятся планы и программы проведения аудита копии учредительных и других внутренних документов клиента (протоколов, договоров, контрактов и др.) материалы изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля (описания, вопросники, схемы документооборота и др.) результаты анализа хозяйственных операций и показателей деятельности предприятия (расчеты, таблицы, графики и др.) записи о характере и объеме проведенных аудиторских процедур и их результатах копии переписки с клиентом и третьими лицами записи устных обсуждений возникших в ходе аудита вопросов с сотрудниками администрации предприятия-клиента заключения экспертов копии бухгалтерских и иных финансовых документов клиента информация для руководства предприятия-клиента выводы и рекомендации аудитора и т. д. [c.59]
На первом этапе планирования аудиторской проверки в компьютеризированной среде осуществляется сбор необходимой информации о среде контроля, системе бухгалтерского учета и процедурах контроля, которые используются для оценки неэффективности внутреннего контроля. Действия аудитора на первом этапе должны быть спланированы так, чтобы обеспечить понимание сферы контроля и потока операций в системе бухгалтерского учета. Изучение сферы контроля позволяет дать общую оценку организационной структуре, принятой на предприятии системе распределения прав и обязанностей, методов, используемых администрацией для контроля системы бухгалтерского учета, включая внутренний аудит. Компьютерная обработка данных может оказывать влияние на каждый из этих элементов среды контроля. Понимание организационной структуры предприятия предполагает определение места компьютерной системы в ней. При этом описываются компьютерные ресурсы предприятия, включая аппаратные средства дается оценка организации компьютерной сис- [c.77]
На основе данных тестирования может быть установлено, насколько контроль расчетных операций отвечает современным требованиям, а учет расчетных операций выполняет поставленные перед ним задачи. Если окажется, что вероятность пропуска ошибок велика, то аудитору потребуется включить в программу проверки и направить особые усилия на изучение тех вопросов и участков учета, которые не подвергались внутреннему контролю или которым не уделялось должного внимания со стороны бухгалтерии. [c.152]
Изучение материалов инвентаризации расчетов позволит аудитору сосредоточить внимание на тщательной проверке тех расчетных операций, где выявлены отсутствие внутреннего контроля, расхождения, ошибки, сомнения в законности или реальности операции., [c.154]
Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля я ходе аудита (от 25.12.96 г.). Определены действия аудитора по оценке систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля проверяемого предприятия. Приведен перечень сведений, которые должны быть изучены аудитором с целью формулирования объективной оценки на стадии планирования и в ходе проведения аудита. Дано описание структуры системы внутреннего контроля предприятия, рассмотрены особенности ее оценки в субъектах малого предпринимательства. [c.230]
Изучение и оценка внутреннего аудита должны сформировать мнение внешней аудиторской организации для планирования предстоящей проверки и решить может ли быть использована работа внутреннего аудита для целей внешнего аудита. Содержание, сроки и объем проверок конкретной работы внутреннего аудита зависят от оценки внешним аудитором аудиторского риска, существенности объекта проверки и предварительной оценки службы внутреннего аудита. [c.7]
Аудитор должен оценить надежность системы внутреннего контроля проверяемого экономического субъекта в соответствии с Правилом (Стандартом) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита и влияние на эту надежность функционирующей системы КОД [c.110]
Приступая к проверке, аудитор должен изучить организацию бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии, убедиться в том, что эта организация отвечает требованиям нормативных и законодательных документов. Результаты изучения организации бухгалтерского учета должны быть документально оформлены. При этом совершенно недостаточно получить у предприятия копии сформированной им учетной политики, так как даже очень грамотно составленный с экономической и бухгалтерской точки зрения документ не гарантирует, что рядовые сотрудники бухгалтерии следуют ему в точности. Аудитору следует составить собственную характеристику положений учетной политики, сравнивая постатейно продекларированный порядок учета с реально осуществляемым. [c.134]
Кинней (Kinney) в своем исследовании делает акцент на внутренний риск и риск при контроле. Сеннетти (Senn tti) рассматривает данные модели на предмет оценки влияния каждого фактора на результат. При изучении системы внутреннего контроля аудитор устанавливает аналитические процедуры (расширенные аналитические процедуры) и вероятность использования данных внутреннего контроля в качестве базовых доказательств для формирования мнения при различных обстоятельствах (вариациях 1 ) (рис. 3.2.4 и 3.2.5). [c.64]
Путем изучения первичных документов и учетных регистров по счету 63 аудитору предстоит выяснить, не скрываются ли под видом расчетов по претензиям суммы недостач и потерь товарно-материальных ценностей, не возмещеннылтрвдяриятию в установленном порядке и по которым отсутствуют докуменячду дающие право на списание, а также факты хищений ценностей должностными лицами. Следует, кроме того, установить, не проводились ли внутренние расследования с целью выявления лиц, виновных в возникновении претензии к предприятию, и взыскивался ли с них причиненный ущерб. [c.159]
Специализирующиеся в исследуемой нами области бухгалтеры и контролеры прежде всего подразделяются на аудиторов независимых (внешних) и работающих по найму в рамках различных хозяйственных систем (или внутренних) аудиторов. И хотя в Законопроекте, к сожалению не нашлось места для упоминания служб внутреннего аудита, но они все же существуют в крупных хозяйственных системах. Итоги, а также общая действенность их работы крайне важны для внешних (независимых) аудиторов. В частности, это подтверждается и требованиями ПСАД [45, с. 252-258] Изучение и использование работы внутреннего аудита . [c.121]
Смотреть страницы где упоминается термин Изучение аудитории внутренних шоу
: [c.144] [c.282]Смотреть главы в:
Бизнес в стиле шоу Маркетинг в культуре впечатлений -> Изучение аудитории внутренних шоу