Минимизация налога на прибыль и импортных пошлин — важная задача. Однако совсем недавно налоговые ведомства многих государств стали уделять повышенное внимание попыткам компаний переместить прибыль в страны с низкими налогами. Чрезмерные усилия минимизировать импортные пошлины и налоги могут окончиться получением быстрых доходов и долгосрочными потерями. [c.115]
Первая группа - налоги, находящиеся внутри себестоимости (например, единый социальный налог, земельный налог). При уменьшении налогов данной группы снижается себестоимость, что влечет увеличение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль и соответственно самого налога. В результате эффект от минимизации налогов первой группы частично гасится увеличением налога на прибыль. [c.47]
Третья группа - налоги, находящиеся над себестоимостью (например, налог на прибыль). Минимизация налогов данной группы заключается, во-первых, в уменьшении ставки и, во-вторых, в уменьшении налогооблагаемой базы. В этом случае для достижения максимального эффекта возможно пойти по пути увеличения налогов первой группы (налогов, которые находятся внутри себестоимости). [c.48]
Управленческие решения в части списания стоимости объектов основных средств должны быть направлены на анализ эффективности вариантов амортизационной политики с целью формирования оптимального финансового результата и минимизации налоговых платежей в бюджет. Налоговую экономию можно получить, выбрав оптимальную величину амортизационных отчислений, а также оптимальный вариант оценки имущества и правильное исчисление его стоимости, что повлияет, на первоначальную стоимость объекта основных средств, а, следовательно, на сумму начисленной амортизации, себестоимость реализованной продукции, налог на прибыль, на налог на имущество. [c.56]
Однако различных пользователей бухгалтерской отчетности интересуют только определенные качества финансовых результатов. Например, администрацию предприятия интересуют масса полученной прибыли и ее структура, факторы, воздействующие на ее величину. Налоговые инспекции заинтересованы в получении достоверной информации обо всех слагаемых налогооблагаемой базы по налогу на прибыль. Потенциальных инвесторов интересуют вопросы качества прибыли, т.е. устойчивости и надежности получения прибыли в ближайшей и обозримой перспективе, для выбора и обоснования стратегии инвестиций, направленной на минимизацию потерь и финансовых рисков от вложений в активы данной организации. [c.44]
Налоговое планирование, по существу, начинается до регистрации предприятий и включает в себя обоснование выбора организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта с позиций минимизации налоговых издержек. Например, осуществление коммерческой деятельности в режиме частного предпринимательства без образования юридического лица означает замену совокупности уплачиваемых предприятиями налогов (НДС, налог на прибыль и т.д.) подоходным налогом, кроме того, в ряде налоговых законов предусматривается налогообложение только юридических лиц. Большие возможности представляет регистрация фирм в форме некоммерческих организаций, ориентированных на решение каких-либо социальных задач, позволяющих при наличии коммерческой деятельности платить минимальное число налогов или не платить их вообще и т.д. [c.222]
Так же как и налог на прибыль, импортные пошлины поддаются минимизации. Например, компания получит экономическую выгоду, если продаст продукцию по низкой цене в страну с высокими импортными пошлинами. При прочих равных условиях компании удается снизить общие затраты на импортную пошлину за счет трансфертных цен. Конечно, сказать минимизировать пошлины на импорт легко, но поскольку прочие условия равны далеко не всегда, ситуация усложняется. Страна с низкими импортными пошлинами, например, может иметь высокий налог на прибыль или, наоборот, в стране с высокой пошлиной на импорт — низкие ставки налога на прибыль. Дополнительным фактором является налоговая ставка страны, поставляющей продукцию. Таким образом, компании должны рассматривать импортные пошлины в комплексе с налогом на прибыль как в стране-отправителе, так и в стране-получателе. [c.114]
И наоборот, занижение стоимости основных средств предприятия путем переоценки в целях минимизации налога на имущество влечет уменьшение размера амортизации и соответственно увеличивает налогооблагаемую прибыль. [c.50]
Налоговые методы регулирования социальных процессов связаны также со стимулированием благотворительной деятельности физических и юридических лиц, а также установления дополнительных к государственным гарантиям выплат, которые осуществляет работодатель в пользу своих работников (добровольное медицинское страхование, дополнительное пенсионное обеспечение, оплата образовательных услуг, услуг, связанных с поддержанием здоровья, дополнительные выплаты женщинам, имеющим детей, и т.п.). Российским налоговым законодательством освобождается от уплаты НДС передача товаров и имущества в благотворительных целях. Организации, а также граждане, получающие имущество в благотворительных целях, не отражают эти поступления как доход, учитываемый в целях обложения соответственно налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц. Работодатели, производящие социальные выплаты или оплату социальных услуг в пользу своих работников из чистой прибыли, могут уменьшить на данную сумму единый социальный налог (это касается, например, дополнительного пенсионного обеспечения). По оплаченным самим гражданином образовательным и медицинским услугам, в том числе в пользу членов его семьи, предусмотрены социальные вычеты по налогу на доходы физических лиц. В налоговом законодательстве Российской Федерации, к сожалению, не получила большого распространения зарубежная практика уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций и доходы физических лиц на сумму расходов, связанных с благотворительной деятельностью. Это вызвано распространенной российской практикой подмены реальной благотворительности схемами минимизации налоговых платежей. [c.131]
Особого внимания заслуживают мероприятия по минимизации бюджетных потерь при намеренном перемещении национальными фирмами своих операций в налоговые гавани , т. е. в страны с чрезвычайно низким уровнем налогообложения. С этой целью в законодательстве Франции, ФРГ, Японии, и других содержатся принципы определения налоговых гаваней . Например, налог на прибыль в них не превышает /3 от уровня на- [c.80]
Минимизация общей величины налогов на прибыль. Система трансфертного ценообразования может эффективно использоваться для перераспределения части доходов, подлежащих налогообложению, между дочерними компаниями, функционирующими в странах с разными уровнями налоговых ставок. Целью этого является минимизация общей суммы налогов, уплачиваемых корпорацией в целом. Однако если есть определенная несогласованность [c.111]
Для минимизации налогообложения, имеет смысл принятие в штат сотрудников более 50% инвалидов, что дает льготное по налогам на прибыль НДС, налогам на имущество и др. [c.164]
Налоговыми платежами, наиболее активно воздействующими на уровень и структуру цен, являются налог на прибыль, налог на добавленную стоимость (НДС) и акцизы. Прибыль представляет ту часть произведенного национального дохода, которая тесно связана с уровнем цен и затрат. Предприятия стремятся к ее максимизации. Это достигается увеличением объемов продаж, минимизацией затрат и ростом цен в меру повышения качества продукции. В российской экономике в условиях инфляции и снижения объемов производства конкурентная среда ослаблена. Поэтому предприятия добиваются максимизации прибыли, как правило, за счет повышения цен. [c.95]
Фактор повышения собираемости, в результате улучшения налогового администрирования, совершенствования законодательства может дать значительную прибавку по тем налогам, по которым в настоящее время у налогоплательщиков наибольшие достижения в минимизации своих налоговых обязательств, уходе от налогообложения — налог на прибыль организаций, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, НДС. Учету этого фактора при налоговом планировании на макроуровне должно уделяться особое внимание. Значительный эффект от улучшения налогового администрирования может быть обеспечен и в результате сокращения налоговой задолженности налогоплательщиков. [c.106]
Подобные общества притягивают клиентов в первую очередь возможностью уменьшить расходы на ведение дела по максимуму, так как они не оплачивают посреднические услуги, не выделяют средства на предупредительные мероприятия. Поскольку это некоммерческие организации, они не облагаются налогом на прибыль. Поэтому основным преимуществом обществ взаимного страхования над подобными организациями коммерческого характера является минимизация расходов в ходе проведения страховой деятельности. Общества взаимного страхования формируются на основе коммерческого, территориального либо профессионального единства участников и имеют возможность быть адаптированными к необходимостям и характерным потребностям разнообразных групп населения, предпринимателей и организаций. Однородность состава участников таких обществ — главное свойство взаимного страхования. Нельзя осуществить взаимный обмен убытками, к примеру, между владельцами похоронного бюро и звукозаписывающей компании, поскольку характер их деятельности весьма различен и установить критерии образования оптимального страхового фонда практически невозможно. [c.643]
Более того, можно использовать данное соотношение и для расчета не предельных, а совокупных величин доходов, после которых выплата заработной платы взамен дивидендов становится выгодной (тем самым мы установим одну из возможных причин выплаты заработной платы, превышающей 100 тыс. руб. в год). При доходе до уплаты персональных налогов, превышающем 318,8 тыс. руб., выплаченном в виде заработной платы, средняя ставка единого социального налога становится меньше, чем 24,3%, а значит не только выгодно дополнительный доход платить в виде заработной платы, но и весь доход выплачивать именно в такой форме. Чистый доход после уплаты подоходного налога (если исходить из ставки 13%, что логично, поскольку при высоких доходах, выплачиваемых с первого месяца года, право на вычет части дохода из налоговой базы теряется) в этом случае должен составить не менее 277,4 тыс. рублей за год. Эта сумма для обеспеченной части населения, которая часто и определяет выбор формы выплаты доходов, невелика такие расходы не являются для нее чрезмерно высокими. Т.е. даже в случае полного освобождения предприятия от налога на прибыль выплата дохода в виде заработной платы, а не дивидендов в 2001 г. могла быть выгодной (конечно, если недоступны иные формы минимизации налоговых платежей). [c.191]
В целях повышения стоимости компании необходимо обратить внимание на оптимизацию налоговых выплат предприятия, подразумевающую разумную минимизацию налоговых выплат в пределах норм установленных законом. В настоящей статье речь пойдет о минимизации общих выплат по налогам на прибыль и имущество посредством оперативного использования такого рычага как переоценка основных средств. Сделаем несколько допущений. [c.114]
Руководство ряда акционерных обществ в целях минимизации прибыли, направляемой на выплату дивидендов по привилегированным акциям, чистой прибылью считает часть прибыли отчетного периода за минусом не только налога на прибыль, но и средств, направляемых на капитальные вложения, на социальные нужды и другие цели. [c.36]
Одновременно информация, используемая при составлении стартового баланса, вкупе с планами по продажам продукции в определенных объемах и по определенной цене и планами закупки расходных материалов и услуг, графиком и величиной арендных платежей, амортизации собственных основных фондов, начисления заработной платы, других текущих издержек (в том числе затрат на страхование и минимизацию рисков), а также уплаты налогов сделает возможным скалькулировать плановый счет прибылей и убытков по состоянию на конец первого календарного (балансового) периода. Им может быть первый квартал и/или год начинаемого делового проекта в зависимости от предполагаемой длительности технологического и сбытового циклов осваиваемого продукта, а также от срока окупаемости инвестиций в проект. Очевидно, что если эти сроки короткие, то желательно характеризовать уже и первый квартал — как минимальный из существующих периодов финансового планирования и отчетности. [c.61]
Информация, которая используется при составлении стартового баланса, вкупе с планами по продажам продукции, планами по закупке расходных материалов и услуг, графиком и величиной арендных платежей, данными об амортизации собственных основных фондов, начислениях заработной платы, затратах на страхование и минимизацию рисков, а также об уплате налогов позволяет составить плановый отчет о прибылях и убытках по состоянию на конец первого календарного (балансового) периода делового проекта. [c.141]
Может быть и иной подход, основанный, так сказать, на внутренних установках руководства головной (материнской) компании, когда трансфертные цены спускаются сверху вне зависимости от реальной цены. В лучшем случае трансфертная цена равна себестоимости (прибыль равна нулю), в худшем — меньше себестоимости (т. е. не компенсирующая какую-либо часть накладных расходов). Такой подход используется, например, при поставке НГДУ дочерней компании Юкоса так называемой жидкости из устья скважины за несколько долларов, тогда как реальная цена этой жидкости, а проще говоря, сырой нефти, может составлять до половины рыночной цены на выходе из трубы где-нибудь в Западной Европе. Такая, с позволения сказать, цена , естественно, не имеет никакого смысла, кроме предельной минимизации налогов на соответствующем уровне управления. [c.77]
Разработка и поддержание в актуальном состоянии системы трансфертного ценообразования для МНК представляют собой гораздо более сложный процесс. Помимо общих свойств — нацеленность на достижение стратегических задач корпорации, взаимодействие и взаимодополнение с системами управленческого контроля и оценки и анализа финансово-хозяйственной деятельности — системе внутрифирменных цен в МНК должны быть присущи дополнительные черты. В международном масштабе система должна способствовать а) минимизации общей величины налогов на прибыль б) минимизации общей величины таможенных пошлин в) снижению влияния национальных ограничений финансового характера г) уменьшению негативных последствий, вызванных колебаниями курсов иностранных валют д) укреплению престижа фирмы за рубежом. [c.111]
Подведем итог выплата дивидендов вместо заработной платы до 2002 г. могла быть выгодной только в случае существенных льгот по налогу на прибыль, причем в 2001 г. такие льготы должны были быть больше, чем ранее, чтобы выплата дивидендов была выгодной. Напротив, замена дивидендов заработной платой могла быть выгодной политикой и ее выгода увеличилась в 2001 г. В 2002 г. снижение ставки налога на прибыль и налога на дивиденды привело к тому, что при низких доходах, когда регрессия единого налога не оказывает достаточного влияния на эффективную ставку налогообложения заработной платы, может быть выгодной выплата вознаграждения в виде дивидендов. Насколько такая форма выплаты вознаграждения широко распространена не практике, остается вопросом. Но некоторые закрытые акционерные общества с целью минимизации налогов стали после 2002 г. начислять дивиденды вместо выплаты заработной платы (информация доступна автору в частном порядке, но обсуждения вопроса и консультации о том, как практически реализовать схему, можно найти на некоторых сайтах Интернета). Если же говорить о выборе формы вознаграждения за факторы производства (труд или капитал) в виде заработной платы или нераспределенной прибыли, то в некоторых случаях (при высо- [c.195]
Установление подходящих трансфертных цен, по которым рассчитываются между собой хозяйственные единицы многонациональной компании, - это один из важнейших способов минимизации налогов, определяющий участок , где объявляются прибыли2. Между трансфертными ценами и эффективными налоговыми ставками имеется сложная ц аимосвязь. Ради иллюстрации давайте вер немея к таблице 173, Допустим что в первом примере показаны прибыли, исчисленные по рыночным ценам. Ё учебниках по экономике обычно рекомендуется принимать всякое деловое решение, исходя из рыночных цен, оставляя в стороне налоговые соображения. Однако в нашем примере нельзя пренебречь налоговыми обстоятельствами. Предположим, трансфертное ценообразование позволяет материнской компании перенести 200 дол, доиалоговой прибыли подразделения из страны Мг которую отличает высокий уровень внутренних налогов, на подразделение в стране Е с более мягким налоговым режимом. Результат показан в предпоследнем столбце второго примера консолидированный налог на прибыль сократился с 560 до 510 дол,, но одновременно возник налоговый штраф в размере 30 дол. [c.383]
В рамках второго направления влияния дивидендной политики на рыночную стоимость предприятия Р. Лит-ценбергером и К. Рамасвами была разработана теория налоговой дифференциации. В качестве существенного фактора, влияющего на цену акций и рыночную стоимость предприятия, авторы называют налоговые предпочтения инвесторов, определяемые критерием минимизации налогообложения их доходов. Они исходили из того факта, что на практике почти всегда существуют различия в налогообложении доходов акционеров. Налоговые удержания с прироста капитала в результате налоговых льгот на реинвестируемую прибыль, действия фактора временной стоимости денег при отсрочке момента уплаты налогов на доход от прироста капитала, преимуществ по [c.73]
ВИНК покупают у своих нефтедобывающих предприятий нефть по корпоративной цене. Часть (до 40% от общего объема добытой нефти) реализуется на экспорт, другую часть на давальческой основе перерабатывают на НПЗ, и получаемые нефтепродукты реализуют как на внутреннем, так и на внешнем рынке. Как правило, трансфертная цена устанавливается с целью минимизации налогов, но не ниже текущих затрат предприятия, это один из принципов установления трансфертной цены. Другой принцип назначения цен -их планомерное регулирование в целях сокращения издержек производства в нефтедобыче до НГДУ доводятся плановые закупочные цены со стороны НПЗ, в свою очередь НГДУ разрабатывают соответствующие планы сокращения издержек производства. В этом случае цена нефти, с которой начисляются налоги, будет ниже рыночной и тем более экспортной цены. Цена на строительство скважины формируется на основе сметы и фиксируется в контракте (договоре). В смету входят прямые затраты (строительные материалы, полуфабрикаты, изделия и конструкции, заработная плата, затраты на эксплуатацию машин и механизмов), накладные расходы и сметная прибыль. [c.215]
В США покупка акций как способ минимизации налогов, накопления средств на образование, роста пенсионных сбережений, является естественной. Например, открыв так называемый individual retirement a ount (IRA) - персональный пенсионный счет, американец может отчислять на него ежегодно определенную сумму, выводимую из под налогообложения, и производить любые операции по покупке-продаже активов. Прибыль с такого счета также не облагается налогом, при условии, что наличные могут быть сняты только после выхода на пенсию. В Европе таких возможностей и, соответственно, стимула нет, а основными клиентами Интернет брокеров являются не консервативные домохозяйки , а молодые спекулянты. [c.510]
Известно, что провозглашенный в 50-х годах принцип 50 50 рекламировался как равное партнерство , справедливый раздел прибылей поровну между нефтяными компаниями и странами, обладающими нефтяными ресурсами . На деле нефтеэкспортирующие страны получали значительно меньше половины доходов от продажи нефти. Во-первых, в 50%-ный налоговый платеж были включены и все остальные виды отчислений, имевших прежде самостоятельное значение. Во-вторых, картель для минимизации платежей взял курс на снижение справочных цен, служащих базой исчисления и налогов и арендной платы ( ройялти ). В конце 40-х — начале 50-х годов цена на ближневосточную нефть была ниже уровня цен нефти, добываемой на побережье Мексиканского залива, в 1959—1960 гг. картель вновь дважды снижал справочную цену на ближневосточную нефть. Более того, филиалы стали продавать свою нефть материнским обществам по трансфертным ценам со скидкой даже со справочной цены. Так, Арамко установила такую скидку в 18% 6- Когда же картель в 1965 г. вынужден был согласиться сначала выплачивать нефте-экспортирующим странам концессионные платежи, а уже потом начислять себе 50% дохода от справочной цены, монополии добились права на скидки со справочных цен, которые составили в 1967 г. 6,5% 7. [c.18]