Внутренняя отчетность или системы контроля

Внутренняя отчетность или системы контроля  [c.103]

Необходимо получить представление об используемых клиентом существенных процедурах внутреннего контроля (включая процесс закрытия финансовой отчетности и системы контроля в области информационных технологий), а также определить процедуры контроля, оказывающие влияние на существенные счета (статьи) финансовой отчетности. Необходимо с минимальными затратами подготовить (или обновить по сравнению с предыдущими годами) документацию, включая описание или блок-схемы систем, формы анализа систем контроля или равнозначные им формы, а также подготовить сквозной анализ для всех существенных процедур.  [c.240]


СИСТЕМА МАРКЕТИНГОВОЙ ИНФОРМАЦИИ -постоянно действующая система взаимосвязи людей, оборудования и методических приемов, предназначенных для сбора, классификации, анализа, оценки и распространения актуальной своевременной и точной информации, используемой распорядителями сферы маркетинга с целью совершенствования планирования, претворения в жизнь и контроля за исполнением маркетинговых мероприятий. В ходе выполнения своих обязанностей по управлению маркетингом руководители нуждаются в огромном количестве информации. Необходимые им сведения часто отсутствуют, поступают слишком поздно или не заслуживают доверия. Все большее число фирм отдают себе отчет о недостатках информационного обеспечения и принимают меры по его совершенствованию. В состав хорошо спланированной См. и. обычно включают четыре составляющие ее системы (части). Первая — система внутренней отчетности, отражающая показатели текущего сбыта, суммы издержек, объема материальных запасов, движение денежной наличности, данные о дебиторской и кредитной задолженности. Применение ЭВМ позволяет фирмам создать совершенные системы внутренней отчетности, способные обеспечивать получение значительного объема информации в более короткие сроки. Вторая — система сбора внешней информации представляет собой набор источников и методических приемов, посредством которых руководители получают повседневную информацию о событиях, происходящих в коммерческой сре е. Повышению качества такой информации способствуют хорошо обученный штат продавцов, специальных сотрудников, отвечающих за ее сбор, приобретение (покупку) сведений  [c.76]


Профессия эксперта-бухгалтера не столь строго регламентируется правительственными органами. Эксперты-бухгалтеры приглашаются акционерными обществами не только для проверок состояния учета, но и для его налаживания, разработки индивидуальных планов счетов для конкретных предприятий, основываясь на Всеобщем плане счетов, для оказания помощи в ведении текущего учета. Эксперты-бухгалтеры проверяют состояние системы контроля и выявляют, насколько он обеспечивает достоверность учетных и отчетных данных. Но поскольку налаживанием системы внутреннего контроля все чаще начинают заниматься специализированные организации (например, центры по менеджменту) или же собственные подразделения внутреннего контроля, то в работе экспертов-бухгалтеров происходит перенос центра тяжести в область текущего консультирования, причем не только по учету, но и по менеджменту и правовым вопросам.  [c.198]

Эффективность системы внутреннего контроля в известной степени зависит от его места в организационной структуре предприятия. На предприятии в соответствии с его учредительными документами или правилами внутреннего распорядка может быть назначен ревизор, создана ревизионная комиссия или служба внутреннего аудита. Если внутрихозяйственный контроль возложен на ревизора или ревизионную комиссию, работающих на общественных началах, то, как показывает практика, руководство может игнорировать систему контроля, искажать данные финансовой отчетности. Иначе обстоит дело, когда внутрихозяйственный контроль осуществляется службой (отделом, группой) внутреннего аудита, являющейся самостоятельным подразделением аппарата управления. Такая служба создается с целью проверки эффективности контрольных методов и процедур на предприятии, оказания помощи администрации в контроле за работой всех подразделений и защиты законных имущественных интересов собственников. Условием успешной работы службы внутреннего аудита является ее независимость от других подразделений, что достигается путем прямого подчинения этой службы руководителю предприятия.  [c.40]


Метод, основанный на биномиальном распределении количества ошибок выборки, безусловно, можно применять в тех случаях, когда аудитора интересует количество документов в генеральной совокупности, не соответствующих какому-либо признаку. В литературе подобные процедуры называют процедурами на соответствие (в отличие от процедур по существу , когда аудитора интересует не количество ошибочных документов, а сумма ошибок в стоимостном выражении). Проверки на соответствие имеют место, например, при выявлении нарушений в действующих в РФ законодательных и нормативных актах (см. табл. 3.2), которые могут и не повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности", но которые своими последствиями могут нанести существенный ущерб проверяемому субъекту, государству или третьим лицам при оценке аудитором надежности системы контроля в организации (контрольного риска) при оценке внутреннего риска.1  [c.92]

Наличие эффективных учетных систем и систем внутреннего контроля уменьшает вероятность существования неточных данных в бухгалтерской (финансовой) отчетности вследствие мошенничества или ошибки, тем не менее всегда существует риск того, что внутренние процедуры учета и контроля не смогут проводиться так, как они планировались. Любая учетная система, любая система внутреннего контроля могут оказаться неэффективными против мошенничества, включающего сговор персонала экономического субъекта или мошенничества, совершенного руководством этого субъекта. Руководство на определенных уровнях может быть способно справиться с системой внутреннего контроля, которые могли бы предотвратить совершение мошенничества другими работниками, например, дать подчиненным указание регистрировать сделки отлично от принятого в учетной политике правила, либо скрыть информацию, касающуюся таких сделок.  [c.47]

Для проведения аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности аудитору необходимо иметь или приобретать знания о бизнесе (деятельности) клиента в достаточном объеме, позволяющем аудитору устанавливать и понимать события, операции и практическую деятельность, которые, по мнению аудитора, могут существенно влиять на бухгалтерскую (финансовую) отчетность, проверку или аудиторский отчет. Такие знания используются аудитором в оценке внутреннего риска или риска системы внутреннего контроля, определении содержания, сроков и масштаба аудиторских процедур.  [c.65]

В субъектах малого предпринимательства доверие аудитора к эффективности системы внутреннего контроля обычно должно быть ниже, чем для средних и крупных экономических субъектов, и по этой причине мнение аудитора о достоверности бухгалтерской отчетности должно в большей мере определяться аудиторскими процедурами по существу. Аудиторская организация самостоятельно принимает решение о том, применять или не применять при аудите данного экономического субъекта методики аудита, характерные для субъектов малого предпринимательства, но обязана отразить свой выбор и соответствующую аргументацию в своей рабочей документации.  [c.452]

Письменная информация составляется с целью доведения до руководства проверяемого экономического субъекта сведений о недостатках в учетных записях, бухгалтерском учете и системе внутреннего контроля, которые могут привести к существенным ошибкам в бухгалтерской отчетности, и с целью внесения предложений по совершенствованию систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. В информации указываются все ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность бухгалтерской отчетности. Аудитор может привести в письменной информации любую информацию, касающуюся проведенной аудиторской проверки, которую сочтет целесообразной. Однако, следует исходить из того, что письменная информация должна отражать лишь наиболее существенные нарушения, обнаруженные в процессе аудиторской проверки.  [c.224]

Если аудитор убедился в эффективной работе системы, то он может использовать ее, сократив объем работы, необходимой для сбора информации, непосредственно связанной с проведением проверки достоверности финансовой отчетности. Тем не менее, для того, чтобы оправдать целесообразность такого подхода, аудитор должен проверить эффективность работы системы внутреннего контроля. Процедуры, проводимые при такого рода тестировании, обычно называются "тестами на соблюдение требований" или "тестами операций".  [c.330]

РИСК ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ — субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при допущении, что внутренний контроль отсутствует характеристика степени подверженности возможным искажениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, класса фактов хозяйственной деятельности и бухгалтерской отчетности в целом.  [c.278]

В рыночной экономике существуют, однако, механизмы примирения этих противоречий, например, система бухгалтерского учета, отчетности и аудита, облегчающая акционерам контроль над управлением предприятием. Есть и возможности стимулирования руководителей, основанные на приобщении их к собственности (право приобретения акций или опционов и др.). Наконец, обладая правом голоса, акционеры могут отклонять нежелательные решения администрации. Все это внутренние механизмы смягчения конфликта между акционерами и администрацией. Но есть и внешние. В частности, финансовый и товарный рынки и рынок труда ограничивают отклонения администрации от разумной линии управления предприятием. Наличие задолженности заставляет руководителей быть гибкими, сведущими, расторопными, чтобы избежать банкротства и увольнения. Снижая для себя риск остаться без работы, руководители должны способствовать улучшению финансовых результатов предприятия.  [c.168]

ВР — внутрихозяйственный (чистый) риск, характеризующий вероятность появления в отчетности в целом (или в статье баланса, в данном бухгалтерском счете, в однотипной группе хозяйственных операций и т. п.) существенных ошибок до того, как они будут выявлены средствами системы внутреннего контроля клиента  [c.54]

Планируя проверку, аудитор не вправе настолько -полагаться на эффективность системы учета и внутреннего контроля клиента, чтобы значительно сократить объем собираемых данных или не проводить в полном объеме требуемых аудиторских процедур. Аудиторская проверка не может считаться проведенной должным образом, если высока вероятность необнаружения аудитором существенных ошибок в отчетности клиента. В то же время аудитор может доверять данным, собранным в Ходе предварительного или повторного аудита, даже если он считает, что система внутреннего контроля клиента неэффективна.  [c.56]

Проанализировать каждую ошибку, попавшую в выборку. Если в выборке нет денежных ошибок, следовательно, можно сделать вывод о достоверности проверяемой совокупности. Наоборот, при обнаружении ошибок следует установить их характер, сущность и причины возникновения, влияние на другие участки учета. Аудитору важно выяснить, носят эти ошибки случайный характер или вызваны недостатками организации внутреннего контроля и системы управления в целом. Характер и причина ошибки влияют на ее значимость для оценки достоверности данных всей совокупности. Так, ошибка, явившаяся результатом мошенничества персонала, не обязательно повлияет на достоверность финансовой отчетности, но станет тревожным сигналом для клиента. Неверно указанная корреспонденция счетов по операции может повлечь другие ошибки в учетных записях. Ошибка в подсчете сальдо по счету наверняка исказит данные баланса и т. п.  [c.66]

Под внутрихозяйственным риском (чистым риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, отчетности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выявлены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутствия таких средств.  [c.125]

РИСК ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННЫЙ - субъективно определяемая аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, классе фактов хозяйственной деятельности, бухгалтерской отчетности экономического субъекта в целом до их выявления системой внутреннего контроля или при  [c.260]

Официальные письменные справки и разъяснения администрации более часто используют не внутренние, а внешние (независимые) аудиторы. Обычно в таких справках содержатся сведения, которых нет или которые недостаточно подробно раскрыты в официальной отчетности проверяемого экономического субъекта. Довольно часто в этой отчетности есть лишь итоговые остатки или обороты, по которым проверяющий сличает данные синтетического и аналитического учета при правильной системе внутрихозяйственного контроля, неотъемлемой составной частью которого является бухгалтерский учет, сличаемые результаты должны быть адекватны. Например, это могут быть материалы инвентаризации основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов - по каждому из указанных активов есть соответствующие статьи в балансе. Это может быть и расшифровка общей суммы задолженности бюджету и во внебюджетные фонды или дебиторской (кредиторской) задолженности. На эти же итоги должны выходить и так называемые пробные балансы по времени, в которых суммы задолженности сгруппированы по времени ее возникновения.  [c.97]

Поскольку аудитор призван выявить существенные неточности в отчетности, он может, проверяя документацию и отчетность клиента, столкнуться с определенными действиями администрации или служащих, которые можно квалифицировать как злоупотребления и которые оказывают существенное воздействие на аудиторскую стратегию [26, с. 27]. Важнейшие цели исследования и оценки системы внутреннего контроля у проверяемого экономического субъекта, осуществляемые на этом этапе, сводятся к тому, чтобы выявить на основе изучения этой системы все релевантные каналы учетно-аналитической и административной информации у клиента. Оценка этой системы позволит аудитору в дальнейшем более точно судить о качестве этой информа-  [c.126]

В международной практике набор регламентирующих документов, детально описывающих требования, касающиеся методики и порядка проведения аудита,— это, как мы уже говорили, международные стандарты аудита. В других странах наряду со словом стандарт используют другие словосочетания, например положения по практике аудита (Англия) или профессиональные нормы и комментарии (Франция). В аудиторских стандартах подробно описаны все требования, которые нужно выполнять в ходе аудита как планировать работу, правильно знакомиться с бизнесом клиента, изучать системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, определять уровень существенности для ошибок, собирать и оценивать аудиторские доказательства, проводить выборочную проверку, наконец, писать аудиторские заключения (отчеты). На западе проведение аудита без стандартов немыслимо, поскольку там аудит рассматривают как процедуру подтверждения достоверности отчетности и такая процедура должна быть именно стандартизована, а не сводиться к бессистемному поиску отдельных (часто мелких и незначительных нарушений), как ошибочно думают некоторые российские специалисты.  [c.32]

При сборе доказательств аудитор должен ориентироваться на необходимость их достоверности и достаточности (рис. 2.8). Входе проверки аудитор должен изучить такой объем информации, который позволил бы ему сделать обоснованные выводы. Нельзя установить жесткие критерии, позволяющие определить объем информации, необходимой в ходе проверки. Даже если экономические субъекты, бухгалтерская отчетность которых подлежит проверке, осуществляют одинаковые финансово-хозяйственные операции, имеют одинаковую численность бухгалтерского персонала и одинаковое количество сейфов, в которых хранятся бухгалтерские документы,— это ничего не говорит о качестве и количестве необходимых аудиторских доказательств. Достаточность аудиторских доказательств в каждом конкретном случае определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и уровня аудиторского риска у данного экономического субъекта. Чем надежнее система внутреннего контроля или больше запас аудиторского риска по отношению к допустимому его уровню, тем меньше доказательств может позволить себе собрать аудитор. Он может полагаться только на свое профессиональное суждение, основанное на практическом опыте и теоретических знаниях. При этом объем информации должен быть оптимальным, позволяющим наилучшим образом обеспечить сочетание критериев затраты — качество . Если объем изученной информации слишком мал, аудитор может оптимизировать свои затраты в краткосрочном плане, однако такая экономия в случае неквалифицированного проведения проверки может  [c.140]

Система внутреннего контроля есть в любой организации, так как руководство каждого экономического субъекта в большей или меньшей степени интересует, каким образом выполняются поставленные задачи и достигаются определенные цели развития организации. Как правило, система внутреннего контроля охватывает гораздо более широкий спектр вопросов, чем только подготовка и составление бухгалтерской отчетности. Поэтому не все используемые в организации процедуры и методы внутреннего контроля полезны аудитору. Интерес для него. представляют в первую очередь мероприятия, непосредственно направленные на регулирование и контроль процессов сбора, обработки и обобщения информации, необходимой для подготовки достоверной бухгалтерской отчетности. Заслуживают внимания также элементы си-  [c.288]

Затем аудитор приводит обязательную содержательную информацию, к которой относятся, в частности, выявленные в ходе аудита существенные нарушения установленного законодательством Российской Федерации порядка ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности, фактические или потенциально влияющие на ее достоверность, и результаты проверки экономического субъекта, ведения бухгалтерского учета, составления соответствующей отчетности и оценки состояния системы внутреннего контроля этого экономического субъекта.  [c.487]

Вторая позиция, которую необходимо более четко отразить в системе понятий или терминов аудита, связана с определением соотношения внешнего и внутреннего аудита, внешнего аудита и внутреннего контроля, финансового контроля и аудита, т.е. необходимо определить место аудита в общей системе финансового контроля. Эта проблема, более широкая, чем разработка теоретико-методологической концепции аудита, на сегодняшний день приобретает особое значение, потому что в настоящее время, занимаясь вопросами финансового контроля и разрабатывая позиции финансового контроля, представители Счетной палаты РФ очень часто высказывают позиции, которые в большой мере отличны от положений, сформулированных в законодательных и нормативных актах, регулирующих аудиторскую деятельность. Представляется, что аудит, являясь составной частью финансового контроля, должен развиваться в общей системе методологии финансового контроля вообще. При этом, если Счетная палата занимается вопросами государственного финансового контроля, необходимо при обосновании концепции аудита показать, что это вид контрольной деятельности, который в принципе присущ коммерческим организациям, по своей природе имеет независимый характер, проявляющийся с двух позиций с позиции независимости аудиторов, которые не подчинены никакому государственному органу, и с позиций правила выбора аудиторской компании, проводящей аудиторскую проверку и оказывающей другие аудиторские услуги коммерческой организации. Это немаловажно, так как в большой мере определяет подходы к проведению аудита государственных организаций, в частности, когда речь идет об организации конкурсов-тендеров на проведение аудита государственных унитарных предприятий, т.е. тех предприятий, которые являются в большей мере объектами государственного финансового контроля, а аудит отчетности проводится по поручению органов государственного финансового контроля. В этом случае возникают определенные противоречия, когда накладываются ограничения по выбору субъекта, проводящего такую аудиторскую проверку. На наш взгляд, для четкости понимания этого процесса должны быть определены направления организации конкурсов и тендеров, обозначены требования к организациям, которые могут принимать в них участие, критерии выбора этих организаций, но одновременно должна быть показана и возможность участия самого проверяемого объекта в выборе таких организаций. Этот процесс очень важен, при этом следует подчеркнуть, что он должен иметь под собой четкую теоретико-методологическую основу.  [c.11]

Условно положительное (нестандартное) аудиторское заключение (qualified opinion) обычно более объемно и, как правило, содержит некоторую дополнительную информацию, которая может быть полезной пользователям отчетности или рассматривается аудитором как целесообразная к опубликованию исходя из принятой технологии аудиторской проверки. Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками. Причинами нестандартного аудиторского заключения могут быть использование мнения другой аудиторской фирмы (например, в случае аудирования отчетности разных самостоятельных подразделений одной корпорации разными аудиторскими компаниями) изменение аудируемой фирмой учетной политики некоторые неопределенности финансового или организационного характера (например, участие аудируемой компании в незавершенном судебном процессе с непредсказуемым исходом, недостаточная эффективность системы внутреннего контроля) и др. В случае нестандартного аудиторского заключения целесообразность заключения контракта с данным потенциальным контрагентом должна определяться финансовым менеджером или другим лицом, участвующим в переговорах, после более тщательного анализа представленного отчета и другой информации формального и неформального характера.  [c.248]

После определения и отбора показателей из общегосударственной и внутренней отчетности указываются синтетические и аналитические счета, на которых формируются те или иные из них. Наличие системы показателей определенного синтетического счета является в свою очередь отправным моментом разработки конкретных аналитических учетных номенклатур и классификаций типов А и Б. При этом по ряду счетов необходимо определить системы аналитических счетов как по дебету, так и по кредиту. Это касается, например, таких счетов, как Прибыли и убытки , Расчеты по оплате труда , Фонды экономического стимулирования , Фонды специального назначения , Целевое финансирование и целевые поступления и др. Только такой подход обеспечит повышение аналитичности МИАС. Кроме того, создание системы аналитических счетов (как типа А, так и типа Б) позволяет усилить контроль за достоверностью и полнотой учетных данных.  [c.48]

Нестандартное аудиторское заключение может содержать либо безоговорочную положительную оценку представленной отчетности и финансового положения, подтверждаемого ею, либо положительную оценку, но с оговорками. Причинами нестандартного аудиторского заключения могут быть использование мнения другой аудиторской фирмы (например, в случае аудирования отчетности разных самостоятельных подразделений одной корпорации разными аудиторскими компаниями) изменение аудируемой фирмой учетной политики некоторые неопределенности финансового или организационного характера (например, участие аудируемой компании в незавершенном судебном процессе с непредсказуемым исходом, нгдостаточная эффективность системы внутреннего контроля) и др.  [c.278]

ОТДЕЛ ОРГАНИЗАЦИИ ТРУДА И ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ — функциональное подразделение организации, выполняющее нормирование и организацию труда, тарификацию трудовых процессов, разработку систем оплаты труда, организацию и планирование труда и заработной платы с учетом условий и режимов труда и отдыха, управление всеми видами трудовой мотивации — высокий уровень заработной платы, благоприятные условия для карьеры, предоставление необходимой самостоятельности в работе, создание условий для реализации идей того или иного работника, заинтересованность в своей работе, обеспечение необходимой самостоятельности для руководящего состава и специалистов, создание в необходимых случаях более гибкого рабочего графика, обеспечение обстановки, в которой признаются заслуги работника, создание здорового психологического климата на работе, обеспечение уверенности работника в том, что он не потеряет свое рабочее место, хорошее материальное обеспечение старости, благоприятный стиль управления, обеспечение удовлетворенности своим трудом, создание возможностей для самореализации работника как личности, обеспечение присутствия элемента состязательности в труде разработку и совершенствование системы оценки труда персонала формирование колдоговора и организации контроля за ходом его выполнения контроль за соблюдением КЗоТ РФ в области нормирования и оплаты труда, правил внутреннего распорядка организация работы по аттестации рабочих мест разработку графиков работы организации (одно-, двух- и трехсменный режим) и согласование графиков работы структурных подразделений анализ технико-экон. показателей структурных подразделений по труду составление статистической отчетности по трудовым показателям.  [c.443]

Событие В — появление существенных ошибок в бухгалтерской отчетности предприятия. Вероятность этого события — Rm (внутренний, или внутрихозяйственный, риск).1 Событие К — пропуск (неисправ-ление) существенных ошибок системой внутреннего контроля предприятия. Вероятность этого события — RK (контрольный риск). Событие Н — необнаружение аудитором существенных ошибок, допущенных бухгалтерией и невыявленных системой, внутреннего контроля. Вероятность этого события — RH (риск необнаружения). Поскольку из определений событий В, К, Н следует их взаимонезависимость, то в силу теоремы умножения для независимых событий  [c.118]