При разработке бюджетов структурных подразделений и служб предприятий реализуется принцип декомпозиции, который заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов являются вложенными в бюджет производства, бюджеты производства конкретизируют сводный (комплексный) бюджет. [c.411]
Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет. [c.109]
На административном уровне вырабатывается порядок планирования и отчетности и (периодическое) их осуществление. На этом уровне картина децентрализации кажется более распыленной. Филиалы полностью согласны, что штаб-квартира имеет решающее слово в планировании и подготовке отчетности, но хотели бы, чтобы в этом процессе с ними консультировались, особенно в вопросах, касающихся потребителей. Многие филиалы все еще жалуются на слишком большой объем бумажной работы и чрезмерную детализацию бюджета и отчетности. При развитых взаимоотношениях такое положение выглядит несколько странным, а может быть, это просто инстинктивная здоровая реакция местных подразделений, для которых основной заботой является получение прибыли от продаж. [c.297]
Формируя многоуровневую систему управленческого учета в университетах, в качестве главного принципа необходимо провозгласить принцип декомпозиции, т.е. каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, а это означает, что бюджеты подразделений являются составной частью бюджетов центров ответственности, бюджеты центров ответственности формируют консолидированный (сводный) бюджет. При выделении в структуре университета центров ответственности по прибыли и по затратам, возникает объективная основа для формирования в рамках управленческого учета двухуровневой системы контроля за исполнением бюджетов. Первый уровень предусматривает контроль за исполнением бюджетов всех структурных подразделений, здесь преду- [c.7]
С позиции количественных оценок планирование текущей деятельности заключается в построении так называемого генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов. Данная система бюджетов охватывает весь денежный оборот предприятия. Генеральный бюджет предприятия равен сумме всех бюджетов структурных подразделений. Дирекции предприятия целесообразно добиваться более активного участия всех структурных подразделений в подготовке бизнес-плана и консолидированного бюджета. При составлении бюджетов структурных подразделений и служб предприятий необходимо руководствоваться принципом декомпозиции. Он заключается в том, что каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т. е. бюджеты цехов и отделов входят в сводный (консолидированный) бюджет предприятия. Оптимальным считается такой бюджет, в котором доходный раздел равен расходной части. При дефиците сводного бюджета возникает необходимость его корректировки посредством увеличения доходов или снижения расходов. [c.570]
Дебиторскими счетами управление 7.2 Детализации бюджета 4.2 Дефицит бюджета 4.2 Децентрализация 3.2,3.4 Дивизиональные структуры 3.2 [c.269]
Следует отметить, что ослабление внимания к нормированию оборотных средств проявилось задолго до начала рыночных реформ. Произошло это по следующим причинам. Во-первых, государство отказалось от финансирования прироста оборотных средств за счет уменьшения остатка прибыли, подлежащего уплате в бюджет. Во-вторых, прекратилась связь между кредитованием материальных запасов и затрат и величиной норматива оборотных средств. В-третьих, чрезмерная усложненность и детализация методики нормирования делала -ее малопригодной для мобильного уравнения средствами и ресурсами предприятия. В результате норматив оборотных средств исчез не только из отчетности, но и вообще из поля зрения предприятий. [c.62]
Итак, выполнение бюджетов может рассматриваться в качестве одной из целей организации, вместе с тем сами по себе бюджеты должны быть направлены на достижение нескольких целей. В главе 1 было дано определение функциям стратегического, тактического и операционного планирования, контроля и принятия решений, при этом во главу угла ставились их временные границы, сфера применения и степень детализации. Так, бюджетный период (т.е. продолжительность временного интервала, охватываемого бюджетом) для стратегического бюджетирования будет [c.546]
Тактические бюджеты обычно составляются для каждого из бюджетных центров, в качестве которых выступают отдельные функции организаций, такие, как производство или продажа (отсюда термин функциональные бюджеты), или их структурные подразделения (например, отделы или филиалы). Хотя выделение бюджетных центров определяется структурой организации, они почти всегда соответствуют сферам ответственности менеджеров. Например, начальник производственного отдела предприятия обычно отвечает за выполнение (и очень часто участвует в разработке) бюджета производства, который, в свою очередь, может подразделяться на элементы, соответствующие ответственности руководителей цехов и участков в рамках производственной функции. В таких случаях бюджетные центры называют центрами ответственности. Более подробно о них мы поговорим в следующей главе. Здесь же отметим, что для простоты изложения рассматриваемые нами функциональные бюджеты будут основаны на достаточно простой организационной структуре и годовых данных. Однако для целей управления организацией, эффективного планирования и контроля бюджетные данные должны быть профилированы. Например, для бюджета производства годовые результаты детализируются в разбивке по месяцам, по номенклатуре всех выпускаемых изделий и по видам запасов. Детализация позволяет отразить сезонные колебания параметров деятельности и дает возможность разработать оптимальные графики выполнения смежных с производством функций предприятия, например графики закупок сырья. Стратегические бюджеты также могут быть профилированы, например, по годам, в рамках всего срока стратегического планирования. (В примере 12.9 рассматривается процесс составления профилированного бюджета закупок.) [c.562]
В результате этой операции годовое бюджетное значение прибыли увеличится. В примере 12.14 приведен бюджетный отчет о прибылях и убытках компании DPA Ltd. за год, для большей детализации его можно профилировать так же, как бюджет денежных средств. [c.584]
Денежные средства являются важнейшим ресурсом организации, поэтому бюджет денежных средств составляют в профилированном виде, т.е. с детализацией по месяцам в течение всего срока бюджетирования. [c.605]
Предположим, что в рамках системы учета по центрам ответственности за приобретение материалов отвечает менеджер по закупкам, а за их потребление — менеджер по производству. Тогда разложение отклонений от гибкого бюджета на составные элементы по ценам на приобретение материалов и потреблению материалов может помочь в определении того, кому из менеджеров следует сообщать о выявленном отклонении. Важно понимать, что сам факт отклонения не указывает, кто за него лично отвечает — менеджер по закупкам или менеджер по производству. Отклонения (независимо от уровня их детализации) только выявляют "проблемную" область, но без дальнейшего анализа не являются окончательным доказательством персональной ответственности того или иного лица за возникший дисбаланс. Детализация отклонений может помочь выявить должностное лицо, которое наилучшим образом отреагирует на изменение ситуации и исправит положение. Здесь уместно напомнить, что использование бюджета прежде всего в качестве инструмента контроля над менеджерами вряд ли найдет поддержку среди последних, а следовательно, вряд ли будет достаточно эффективным методом управления затратами. Мы вернемся еще к этому аспекту в гл.16, где обсуждаются поведенческие особенности управленческого учета. [c.674]
При анализе исполнение бюджета в примере с компанией АМС Ltd. отклонение расходов по оплате труда рассматривалось детально в структуре отклонений по ставке и количеству груда. Такая детализация была оправдана, поскольку затраты на оплату труда составляют значительную часть бюджета компании. Однако во многих других компаниях эта статья расходов гораздо менее существенна по сравнению с затратами на материалы, оборудование, технологии. Детальный анализ несущественных затрат создает видимость их значимости, подталкивая руководителей к принятию решений, эффективность которых ничтожна. Например, действия по сокращению затрат на оплату труда в автоматизированном производстве значения для фирмы иметь не будут, особенно если организация работает в условиях высококонкурентного постоянно растущего рынка. Неблагоприятное отклонение затрат на оплату труда нередко трактуется менеджерами как сигнал к срочным мерам по сокращению расходов, в то время как лучшим в стратегическом плане было бы решение, лежащее совсем в иной плоскости. По этому поводу Доил (1994) пишет [c.706]
Детализация, группировка доходов и расходов облегчают проверку включаемых в бюджет данных, сопоставление смет однородных ведомств, учреждений территориальных бюджетов за несколько лет, определение динамики поступлений и удельного веса различных доходов и расходов или степени удовлетворения каких-либо потребностей. [c.137]
Комплексный подход к развитию бюджетной системы предполагает, что будут решены следующие первостепенные задачи финансовое оздоровление экономики разработка реальных бюджетов всех уровней детализация целей бюджетной политики увеличение доходов в основном за счет осуществления мер по легализации частнопредпринимательской инициативы выполнение программы экономии расходов реформирование межбюджетных отношений проведение налоговых преобразований укрепление вертикали финансового контроля и др. [c.410]
Высокая степень детализации расходов осуществляемых группировок позволяет установить на уровне видов расходов целевых статей бюджетов отдельных министерств и ведомств их связь с конкретным подразделом функциональной группировки либо отнести данный вид расходов к одной из экономических статей. [c.225]
Сведения об остатках денежных средств для включения в отчетность выявляются по данным бухгалтерского учета и подтверждаются в ходе инвентаризации. Что касается сведений о движении средств, их достаточно подробная детализация приведена в п. 29 ПБУ 4/99. В частности, в состав показателя ДСп входят поступления от продажи продукции, товаров, работ, услуг от продажи основных средств и иного имущества авансы, полученные от покупателей (заказчиков) бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование кредиты и займы полученные дивиденды, проценты по финансовым вложениям прочие поступления. Соответственно выбытие денежных средств (показатель ДСв) складывается из оплаты товаров, работ, услуг оплаты труда отчислений в государственные внебюджетные фонды выдачи авансов финансовых вложений выплаты дивидендов, процентов по ценным бумагам перечислений в бюджет оплаты процентов по полученным кредитам прочих выплат и перечислений. [c.241]
Главными и неотъемлемыми атрибутами бюджетирования являются бюджет движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и бюджет по балансовому листу. Они могут быть составлены с большей или меньшей степенью детализации, но отсутствие одного из них нарушает системность финансового планирования. [c.335]
Достижение основных целей построения автоматизированной информационной технологии органов казначейства возможно при выполнении в процессе ее создания ряда условий > Информационная система, обслуживающая исполнение федерального бюджета, должна строиться на базе автоматизированного бухгалтерского учета с эквивалентной по степени детализации настройкой планов счетов. Бухгалтерский учет исполнения федерального бюджета должен проводиться в аналитическом аспекте на всю глубину бюджетной классификации, в том числе в разрезе конечных получателей бюджетных средств. Такой принцип позволит иметь в учетных регистрах информационного комплекса оперативное и достоверное отражение фактического состояния федерального бюджета на любом уровне. [c.348]
Политические и правовые факторы. Различные факторы законодательного и государственного характера могут влиять на уровень существующих возможностей и угроз в деятельности организации. Национальные и иностранные правительства могут быть для ряда организаций основными регуляторами их деятельности, источниками субсидий, работодателями и покупателями. Это может означать, что для данных организаций оценка политической обстановки может быть наиболее важным аспектом анализа внешней среды. Такая оценка осуществляется через детализацию политических и правовых факторов, воздействующих на организацию. Таких факторов много, еще больше их различных сочетаний, поэтому выделим и перечислим наиболее часто встречающиеся при проведении анализа внешней среды изменения в налоговом законодательстве расстановка политических сил отношения между деловыми кругами и правительством патентное законодательство законодательство об охране окружающей среды правительственные расходы антимонопольное законодательство денежно-кредитная политика государственное регулирование федеральные выборы политические условия в иностранных государствах размеры государственных бюджетов отношения правительства с иностранными государствами. [c.23]
В результате планирования прибыли максимизируются доходы. Разработка бюджетов способствует тому, чтобы затраты на единицу объема продаж были минимальными, а прибыль от реализации достигала максимума. Период бюджетирования зависит от особенностей бизнеса и уровня детализации. [c.1]
Не случайно стрелка на схеме 13 направлена от аналитической подсистемы к учетной. Аналитическая подсистема в системе бюджетирования является ведущей, а учетная подсистема — ведомой. Именно детализация, алгоритм, отраслевые и иные особенности анализа и планирования бюджета определяют требования к содержанию и форме представления (структуре) учетной информации. [c.102]
Здесь водораздел проходит между бюджетом прямых затрат (бюджет прямых материальных затрат и бюджет прямых затрат труда) и, с другой стороны, бюджетом косвенных расходов (бюджет ОПР). Разделение затрат на прямые и косвенные зависит не от содержания отдельных статей расходов (экономического или технологического), а от степени детализации системы учета на предприятии. Иными словами, на двух аналогичных предприятиях один и тот же вид затрат может, в одном случае, относиться к прямым затратам, а в другом случае — к косвенным. [c.138]
По видам инвестиционной деятельности предприятия выделяются бюджеты реального инвестирования, финансового инвестирования и по инвестиционной деятельности в целом. Эти бюджеты разрабатываются в порядке детализации соответствующих текущих инвестиционных планов по предприятию в целом на предстоящий квартал или месяц. [c.108]
Бюджет финансового инвестирования направлен на соответствующую детализацию показателей, связанных с обеспечением прироста общей суммы портфеля финансовых инструментов инвестирования. [c.108]
Важно понимать, что сам факт существования отклонений не означает, что за них ответственны менеджеры по закупкам или по производству лично. Отклонения (независимо от степени их детализации) только указывают на проблемную область, но без дальнейшего анализа не являются окончательным доказательством персональной ответственности того или иного руководителя за возникший дисбаланс. Детальное выявление отклонений может лишь помочь определить то должностное лицо, которое наилучшим образом сможет отреагировать на изменение ситуации и начать исправлять положение. Отметим, что использование бюджета в целях контроля и преследования менеджеров вряд ли найдет поддержку среди сотрудников предприятия, а следовательно, вряд ли будет достаточно эффективным методом управления затратами. [c.167]
Расчетный баланс может быть составлен по укрупненной (табл. 6.1) и детализированной (табл. 6.2) номенклатуре. Главное все же заключается не в глубине детализации статей расчетного баланса (как и в любом бюджете, вопрос о детализации решает руководство компании), а в наличии этого документа как такового в составе основных бюджетов. [c.156]
Другое дело, что бюджетный период (календарный год) в России также может быть разделен на директивную часть (первое полугодие, например) и индикативную (второе полугодие). Соответственно на первые 6 месяцев бюджеты должны быть более подробными, иметь максимально возможный уровень детализации (организационно и технически), когда минимальный бюджетный период может доходить до одной недели или одного банковского дня (для некоторых видов бюджетов). А вот на второе полугодие вполне может быть достаточным планирование по кварталам. [c.262]
Например, по истечении I квартала бюджетного периода ЦФО до 20-го числа первого месяца II квартала представляет скорректированные бюджеты на II—IV кварталы бюджетного периода. При этом, если ранее для каких-то бюджетов существовала разбивка I и II кварталов по месяцам или по декадам, то теперь (после завершения I квартала) предстоит составить скорректированный вариант этого же бюджета с разбивкой не только II, но III квартала по месяцам или декадам. Следовательно, корректировка бюджетов и непрерывное финансовое планирование заключаются не только в пересмотре каких-либо параметров ранее утвержденных бюджетов в соответствии с изменившимися условиями, но и в детализации, применении минимального бюджетного периода при планировании соответствующих показателей на оставшуюся часть всего бюджетного периода. [c.266]
Все бюджеты имеют табличную структуру, в которой по вертикали располагаются строки бюджетных разделов, а по горизонтали колонки бюджетного периода. Детализация бюджетных разделов отслеживается с помощью отступов в их названиях. Месяц начала бюджетного периода и его длина задаются пользователем при инициализации программы. Программа добавляет суммирующие колонки годов. При необходимости первые месяцы (максимум 6) могут разбиваться на декады. Тогда программа добавит также суммирующие колонки месяцев. [c.323]
В строке меню появилось дополнительное меню Бюджет , которое помогает работать с программой. С его помощью пользователь может задать начальные условия и продолжительность бюджетного периода, изменять параметры, используемые для расчетов, а также менять степень детализации представляемых форм, вызывать дополнительные меню и справку о программе. [c.324]
В третьем разделе меню содержатся команды Добавить статью раздела и Удалить статью раздела . Эти команды позволяют настраивать форматы бюджетов, сохраняя правильную корреспонденцию разделов различных бюджетов, в соответствии со спецификой бизнеса или хозяйственной деятельности конкретной организации. При выполнении команды Добавить статью раздела в выбранном разделе (должна быть активной ячейка с названием раздела) создается строка детализации раздела. Строка раздела, в которую добавляется статья, закрывается для редактирования (появляется серый фон ячеек) и в ней суммируются данные добавленных статей. [c.325]
При неоднократном повторении процедуры добавления может быть создано необходимое количество статей в разделе. Пример добавления статей в разделы приведен на рис 14.2. В раздел Выручка от реализации добавлено три статьи, а в раздел Затраты на сырье... — две статьи. Названия добавленных строк вы можете изменить по вашему желанию. Рядом с названием раздела, в который добавлены статьи детализации, появляется кнопка, обеспечивающая возможность скрывать и открывать добавленные строки. При большом количестве статей в разделе с помощью кнопки детализации удобно скрывать строки статей для получения компактного вида бюджета и облегчения его восприятия. Хотя при большом количестве статей в разделе стоит подумать об отдельном операционном бюджете. [c.325]
Наличие рациональной разбивки разделов на статьи сделает ваш план финансовых результатов более гибким и мощным. Особенно это касается раздела Выручка от реализации . В то же время хотелось бы предостеречь от излишней детализации разделов. Не стоит выделять в отдельные статьи параметры бюджета с малыми весовыми характеристиками (менее 1—2%). Вместе с тем если раздел содержит большое число значимых статей, то имеет смысл разработать отдельный операционный бюджет по данному разделу. Добавлять или удалять статьи в разделы пользователь сможет и впоследствии, программа обеспечит корректность выполнения таких процедур. [c.335]
Экономические программы, выполнением которых обусловливалось предоставление кредита стэнд-бай в 1995 г. и кредита в рамках механизма расширенного финансирования в 1996— 1998гг., характеризуются ужесточением финансовой и денежно-кредитной политики и детализацией макроэкономических показателей. В 1995 г. предполагалось сократить дефицит федерального бюджета до 6% ВВП по сравнению с 11% в предыдущем году, т.е. почти в два раза, довести его до 4% в 1996 г. и 2% в 1998 г. [c.573]
При планировании менеджер использует различные уровни детализации. Рассмотрим на примере Webb ompany, выпускающей однородный продукт, методику многоуровнего анализа отклонений. Для разработки бюджетов компания использует отчетные данные, информацию об экономических условиях и ожидаемой доли на рынке. [c.120]
БДДС составляется на весь бюджетный период (обычно на один календарный год) с максимально возможной детализацией внутри него. Составлять данный бюджет индикативно на срок более одного года возможно и целесообразно лишь в определенных случаях, когда требуется более жесткий контроль за ликвидностью операций. Например, когда реализация бизнеса требует постоянного привлечения внешних финансовых ресурсов. Внутри бюджетного периода БДДС в принципе должен иметь более детальную разбивку на подпериоды, чем БДиР, поскольку его главная задача — обеспечить планирование бизнеса и контроль за его ликвидностью, разрыв которой (т. е. образование отрицательного конечного сальдо) нежелателен даже на один день. [c.43]
При постановке бюджетирования выбор бюджетных форматов имеет особое значение. Прежде всего потому, что именно с их помощью устанавливаются целевые показатели и нормативы, а впоследствии контролируется ход исполнения бюджетов. Выбор бюджетных форматов (определение набора статей, степень их детализации)—дело для каждого отдельного предприятия или фирмы сугубо индивидуальное, но при соблюдении ряда правил построения бюджетов и распределения групп статей по категориям. Формат бюджета доходов и расходов здесь имеет особое значение. Задавая структуру себестоимости продукции бизнеса или структурного подразделения формат БДиР в сущности в значительной мере определяет не только систему целевых показателей, но и форматы других основных бюджетов бизнес-единиц, порядок консолидации в сводные бюджеты компании. [c.115]
Разбивка бюджетного периода на подпериоды (различная для БдиР, БДДС и расчетного баланса) имеет отношение только к характеру отображения (степени детализации) финансовой информации. Регламент проведения план-факт анализа и корректировки бюджетов определяется прежде всего шагом финансового планирования, который устанавливается для всех основных бюджетов. [c.264]
Детализация других открытых для ввода разделов листа ПДДС осуществляется с листа ПФР. Эти разделы помечены индикатором и соответствующим примечанием в ячейке с названием раздела. Другими словами, если требуется добавить в раздел дополнительную статью, то необходимо перейти на лист ПФР и в корреспондирующем разделе добавить статью, воспользовавшись командой из меню Бюджет . Программа добавит статью на листах ПФР и ПДДС. Такой механизм разработан для обеспечения четкой корреспонденции не только разделов, но и отдельных статей плана финансовых результатов и плана движения денежных средств. Название статьи, присвоенное ей на листе ПФР, переносится программой и на лист ПДДС. [c.340]
Во время работы с программой разработчик может использовать дополнительные сервисные возможности. При перелистывании колонок форматов бюджетов вправо на экране всегда сохраняется первая колонка с названиями разделов и статей финансовых планов. При прокрутке строк на экране остаются строки с названиями месяцев. Кроме того, пользователь может временно скрывать строки детализации на листах БДиР (ПФР) и БДДС (ПДДС). Названия строк детализации в первой колонке листов имеют отступ вправо. Заглав- [c.348]