Подготовка и оценка финансовых отчетов

Подготовка и оценка финансовых отчетов [c.150]

ПОДГОТОВКА И ОЦЕНКА ФИНАНСОВЫХ ОТЧЕТОВ [c.174]

При подготовке отчетности необходимо помнить, что управленческие работники не всегда хорошо разбираются в бухгалтерском учете. Предоставляемые сведения должны быть достаточно простыми и доступными для тех, кому они предназначены. Сведения, которые трудны для восприятия, обычно не принимаются во внимание. В настоящее время форматы бухгалтерской отчетности, регламентированные нормативными документами по бухгалтерскому учету, уже не являются обязательными — они носят рекомендательный характер, как это и принято в международной практике тем не менее бухгалтеры, следуя многолетней традиции, предпочитают пользоваться рекомендованными форматами, не внося в них каких-либо изменений. Поэтому простота, доступность для понимания балансовых статей и аналитичность отчетности если и принимаются во внимание отдельными бухгалтерами, то лишь с позиции более или менее качественной подготовки пояснительной записки. Именно дескриптивная часть отчета, т. е. пояснительная записка, становится для менеджеров, чаще всего не имеющих специальной бухгалтерской подготовки, особенно значимой, поскольку содержит необходимую аналитическую информацию, облегчающую понимание отчетности и оценку финансового состояния предприятия. [c.213]

Важнейшей составляющей ревизионной деятельности органов государственного управления является проверка на соответствие установленным нормам. Она включает аттестацию финансовой отчетности отдельных ведомств, включая оценку документов финансового учета, и подготовку заключений по финансовым отчетам аттестацию финансовой отчетности органов государственного управления в целом а также проверку финансовых систем и операций, механизмов внутреннего контроля и аудита, включая оценку соблюдения нормативных положений и законодательных актов. [c.77]

В данной книге мы изучим каждую из описанных выше задач финансовой функции. В главе 2 нами будут рассмотрены способы подготовки финансовых планов, мы проанализируем прогнозные финансовые отчеты как инструмент, помогающий менеджерам оценить возможные доходы в будущем. В главе 3 рассмотрим вопросы анализа и интерпретации финансовых отчетов. Технологии финансового анализа важны и для оценки прогнозируемых финансовых отчетов, и для таких сфер деятельности, как решения о финансировании, контроль за оборотными средствами, которые рассматриваются далее в этой книге. Главы 4 и 5 посвящены принятию решений об инвестировании. В этих двух главах мы рассмотрим различные методы, которые можно применять для оценки инвестиционных предложений, способов контроля за осуществлением инвестиционных проектов, а также управления рисками инвестиционных проектов. Главы с 6 по 8 посвящаются различным аспектам решений о финансировании. Сначала мы рассмотрим различные доступные источники финансирования, а также роль и эффективность рынков капитала. Далее мы продолжим изучение вопросов, связанных с принятием решений о структуре капитала, а также дивидендной политики. В главе 9 нами будут исследованы способы осуществления контроля оборотного капитала. Мы рассмотрим каждый элемент оборотных средств (запасы, дебиторскую задолженность, денежные средства и кредиторов) и обсудим различные инструменты контроля. В главе 10 мы изучим последние разработки в области управления благосостоянием акционеров. Наконец, в главе 11 мы рассмотрим вопрос о слиянии и объединении компаний. Нами будут исследованы причины подобных процессов и рассмотрены способы, с помощью которых можно оценить предложения об объединении. Мы также обсудим способы, которыми можно оценить акции в целях объединения компаний или в других целях. [c.28]

В соответствии с существующими требованиями большинство финансовых отчетов должны содержать разделы с пояснениями, из которых пользователи могли бы понять, каким образом выносились суждения о признании и оценке финансовых сделок. Иногда же некоторые обстоятельства не позволяют признать то или иное экономическое событие и, в конечном итоге, отразить его в отчетах предприятия. Для того чтобы пользователи имели полную информацию о политике и процедурах учета, использовавшихся при подготовке финансового отчета, а также для предоставления информации о существенных событиях, еще не зафиксированных в учетных документах, финансовый отчет общего назначения должен сопровождаться примечаниями и дополнениями, в которых раскрывались бы эти аспекты. Обязательному раскрытию подлежат три аспекта [c.415]

Финансовая отчетность того времени оказалась малопригодной для объективной оценки эффективности диверсифицированных производств, не могла удовлетворить информационные запросы ни внешних, ни внутренних пользователей. Назрели предпосылки подготовки финансовых отчетов в отраслевом разрезе по хозяйственным сегментам бизнеса. Определение этого нового понятия дано в п. 9 Международного стандарта финансовой отчетности (МСФО) № 14 Сегментная отчетность (редакция 1997 г.) Хозяйственный сегмент — это выделяемый компонент компании, который участвует в производстве отдельного товара или услуги или группы связанных товаров и услуг и который подвержен рискам и прибылям, отличным от рисков и прибылей других хозяйственных сегментов [16]. При определении того, являются ли товары и услуги связанными, должны рассматриваться следующие факторы [c.29]

Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) — это правила, устанавливающие требования к признанию, оценке и раскрытию финансово-хозяйственных операций для составления финансовых отчетов компаний во всем мире. Они позволяют сократить расходы компаний на подготовку своей отчетности и снизить затраты по привлечению капитала. [c.231]

Прикладной экономический анализ применяют разные специалисты — бухгалтеры, экономисты, аудиторы, ревизоры, финансовые менеджеры — те, кто принимает участие в подготовке и обосновании управленческих решений на предприятиях, в банках, проверяет достоверность финансовых отчетов, занимается оценкой бизнес-планов, консультирует частных инвесторов. [c.3]

Цель заключается в представлении отчета о финансовом положении, который можно использовать для прогнозирования, сравнения и оценки способности предприятия приносить доход. Этот отчет должен содержать информацию об операциях предприятия и иных событиях, являющихся частью незавершенных производственных циклов. В отчет следует также включать информацию о текущей стоимости, если она значительно отличается от исторической (себестоимости). Активы и пассивы следует группировать или выделять по признаку сравнительной неопределенности относительно сумм и сроков предполагаемой реализации или ликвидации. Цель заключается в подготовке отчета о поступлениях по периодам, полезного для прогнозирования, сравнения и оценки способности предприятия приносить доход. В отчет следует также включать сведения о чистом результате завершенных производственных циклов и о финансово успешных мероприятиях фирмы, но отдельно, так как они различаются по вероятности их осуществления. [c.157]

Любой программный пакет, предназначенный для оценки финансово-экономического состояния предприятия и анализа инвестиционных проектов, требует предварительного сбора и обработки массива информации, необходимой на его входе для работы компьютерной модели. В результате расчетов с помощью всех компьютерных аналитических систем для подготовки бизнес-плана инвестиционного проекта входная числовая информация преобразуется заданным образом в выходные форматы в виде расчетных таблиц, содержащих информацию о реализующем проект предприятии отчеты о прибылях и убытках, движении денежных средств, прогнозные балансы, таблицы финансовых коэффициентов, критериальных показателей непосредственно проекта и разнообразных графиков. Дальнейшая работа с такой выходной информацией позволяет аналитику проекта итеративным путем сделать проект наиболее привлекательным, улучшить условия его реализации и т. д. [c.303]

Метод оценки собственности предполагает, что первоначальные инвестиции учитываются по стоимости и записываются одной строкой в балансе инвестора. Инвестиции увеличиваются (уменьшаются) на пропорциональную долю прибыли (убытка) инвестора, объявленную фирмой. Когда инвестор получит дивиденд, сумма инвестиций сокращается на сумму полученного дивиденда. Если во время подготовки инвестором финансового отчета обнаружится разница между балансовой стоимостью инвестиций, подсчитанных по данному методу, и пропорциональной долей чистых активов, объявленной в финансовой отчетности фирмы, то такую разницу необходимо амортизировать. [c.208]

Большинство компаний из соображений удобства ведут внутренний учет запасов по методу ФИФО и производят пересчет по методу ЛИФО только ради подготовки финансовых отчетов. В большинстве случаев компании используют долларовую оценку запасов, а не натуральные показатели и с помощью внутренних индексов цен осуществляют пересчет. [c.220]

Руководители кредитных отделов банков точно осознают, что займы нужно выплачивать деньгами. Они также хотели бы знать, может ли компания получать от своих операций достаточно денег, чтобы без напряжения обслуживать долг, вносить арендные платежи и поддерживать производство. Пользователь финансовых отчетов может самостоятельно проделать большую часть работы по подготовке обычного отчета о движении средств на основании отчета о прибылях и убытках, балансового отчета, примечаний и оценок объема капиталовложений. Значение информации о движении средств показывает тот факт, что, как известно, банкиры начали готовить отчеты о прибылях и убытках уже в 1863 г. [c.258]

Современный этап НТР и переход к информационному обществу придает новые профессиональные качества работникам интеллектуального труда. Непременным условием, особенно для инженерно-технических, исследовательских и управленческих работников, становится совершенное знание информатики и овладение навыками использования компьютерной техники. С этим связано также совершенное владение устной и письменной речью. Примечательно, что, по оценкам Бюро труда США, от работников ряда профессий (биохимик, программист, математик, психолог, юрист, адвокат, редактор) сейчас требуется высший уровень владения устной и письменной речью. Это означает умение читать книги и литературные обзоры, научные и технические журналы, финансовые отчеты и юридические документы, писать статьи, речи, редактировать. Одновременно надо иметь хорошую подготовку в области математики и статистики. [c.280]

При подготовке финансовых отчетов предприятия наиболее часто используют метод оценки по первоначальной стоимости. Поскольку при этом нельзя учесть изменения цен, предприятия, находящиеся в странах с высоким уровнем инфляции, часто прибегают к постоянным единицам измерения покупательной способности или другим средствам, позволяющим сделать поправку на инфляцию. При оценке по первоначальной стоимости для заполнения конкретных реквизитов финансового отчета зачастую берут иную базу. Например, величину материально-производственных запасов определяют, как правило, по стоимости реализации, если она ниже себестоимости стоимость ликвидных ценных бумаг часто оценивается по стоимости реализации в некоторых странах стоимость собственности и некоторых других основных активов может периодически пересчитываться для отражения их рыночной стоимости. [c.15]

О принципах годовой отчетности компании с ограниченной ответственностью (Четвертая директива № 78/660 от 25 июля 1978 г.). В данной директиве рассматриваются вопросы подготовки годовой отчетности компаний с ограниченной ответственностью. Годовая отчетность должна давать объективную картину состояния компании ее активов и обязательств, прибылей и убытков, финансового положения. Отчетность должна включать в себя пояснения к отдельным отчетам, аудиторское заключение. Пояснения к отчетности должны раскрывать принятую учетную политику. Например, оценка стоимости активов может производиться по фактическим затратам на их приобретение (заготовление) либо по восстановительной стоимости согласно результатам периодической переоценки с учетом инфляции. Страны-участницы могут освобождать мелкие и средние компании от определенных требований, указанных в данной директиве. [c.925]

В результате неопределенностей, свойственных предпринимательской деятельности, многие статьи финансовых отчетов не могут быть точно рассчитаны, а могут быть лишь оценены. Процесс оценки подразумевает суждения, основывающиеся на самой последней доступной информации. Могут потребоваться оценки, например, безнадежных требований, устаревания товарно - материальных запасов, сроков полезной службы, или ожидаемой схемы получения экономических выгод от амортизируемых активов. Использование обоснованных оценок является важной частью подготовки финансовой отчетности и не влияет на ее надежность. [c.141]

Далее составляется отчет о результатах проверки и оценки прогнозируемого финансового положения. Он содержит мнение аудиторской организации о приемлемости допущений, правильности подготовки информации на основе принятых допущений. [c.58]

При планировании и проведении аудиторских процедур и при оценке полученных результатов аудитору следует принимать во внимание правомерность предположений о непрерывности, лежащих в основе подготовки бухгалтерских (финансовых) отчетов. [c.143]

Подготовка прогнозных финансовых отчетов обеспечит полезные оценки влияния конкретного образа действий на будущие финансовые результаты и положение компании. Например, если предприятие рассматривает стратегию по увеличению доли рынка, менеджерам будет необходимо убедиться в том, что для поддержания запланированного роста продаж имеется достаточно ресурсов. Прогнозные финансовые отчеты также помогут определить финансовые ограничения роста и добиться подходящего баланса между объемом продаж, производственными мощностями и финансовыми ресурсами. [c.44]

В последующих разделах мы рассмотрим некоторые вопросы, которые необходимо учитывать при составлении прогнозных финансовых отчетов. Поскольку основной целью данной главы является рассмотрение подготовки таких отчетов и оценка их необходимости, мы кратко остановимся на вопросах прогнозирования. Подготовка финансовых прогнозов включает четыре основные стадии. [c.45]

Другой стороной этого познавательного стиля является стремление избежать нетехнологической информации, касающейся, например, делового окружения и финансов. Соответственно одной из важных задач подготовки руководителей к управлению научными исследованиями является задача обеспечить руководителей средствами для снятия забот о финансовых проблемах. Тут очень полезна система ежемесячных бухгалтерских отчетов для быстрой оценки остатков бюджета. Другим способом организации работы с нетехнологической информацией является включение в состав научно-исследовательского подразделения специалиста, который мог бы выступить в качестве посредника между своим и другими подразделениями корпорации. Этот человек, однако, может оказаться опасным для руководителя НИР, так как его разносторонние знания способны нарушить монокультурный характер внутреннего управления. Несмотря на оппозицию руководителей научно-исследовательских работ, данная категория специалистов существует в японских корпорациях, поскольку дает дополнительные выгоды за счет сокращения сетей неформальных общений между научно-исследовательским, производственным, финансовым отделами и отделом сбыта. [c.184]

В табл. 4.9 приведена сравнительная оценка степени важности различных разделов годового отчета, сделанная специалистами по учету и финансовому анализу нескольких стран. Оценка важности конкретного раздела безусловно характеризует и качество его подготовки в процессе составления годового отчета. [c.425]

С проектом отчета об источниках и использовании денежных средств тесно связаны смета наличности и предварительные отчеты. Смета наличности необходима финансовому директору при определении краткосрочных потребностей фирмы в денежных средствах и, следовательно, при планировании ее краткосрочных финансовых вложений. Когда смета наличности расширяется, в нее включается ряд возможных результатов, финансовый директор может оценить предпринимательский риск и ликвидность фирмы и спланировать реальную "черту безопасности". Эта черта безопасности может определяться на основе регулирования запаса ликвидности фирмы, преобразования временной структуры ее долга, установления кредитной линии с банком или комбинации этих трех мер. Смета наличности, подготовленная с учетом ряда возможных результатов, также важна при оценке умения фирмы приспосабливаться к неожиданным изменениям в потоках денежных средств. Подготовка предварительных баланса и отчета о прибылях и убытках позволяет финансовому директору анализировать влияние различных решений на будущее финансовое состояние и действия фирмы. Рассмотрим каждый из этих методов в отдельности. [c.179]

Кроме проектирования потоков денежных средств на определенный промежуток времени, зачастую полезно подготовить предварительный баланс и отчет о прибылях и убытках на отдельные даты. Кассовая смета дает нам информацию только о состоянии денежных средств в будущем, тогда как предварительная финансовая отчетность включает прогнозы всех активов и пассивов, а также прогнозы некоторых статей отчета о прибылях и убытках. Большая часть информации, которая рассматривается при подготовке кассовой сметы может быть использована для составления предварительной отчетности. На практике составление предварительного отчета о прибылях и убытках обычно предшествует составлению кассовой сметы. Таким образом, финансовый директор может использовать предварительную оценку суммы налогов для перенесения ее в кассовую смету. [c.200]

При подготовке годового отчета используется та же схема с добавлением оценок запасов и амортизационных отчислений, а также финансовой информации. В годовых отчетах может выявиться довольно значительное расхождение точек зрения штаб-квартиры и филиалов. До некоторой степени они похожи на те, что уже обсуждались, когда рассматривались зарубежные совместные предприятия, но, к счастью, на них не оказывает влияние националистический подход. Сразу же может возникнуть вопрос о том, как рассчитывать прибыль, и здесь ключевую роль играет внутрифирменное ценообразование. Штаб-квартира может пожелать аккумулировать всю прибыль у себя на родине [c.127]

Для контроля за работой предприятия администрация использует различные управленческие методы, включая определение квалификации сотрудников, оценку системы обработки информации и составления отчетов, анализ достигнутых результатов финансовой деятельности и сравнение их с запланированными, изучение деятельности отдельных подразделений и др. Важное значение имеет порядок осуществления внутреннего управленческого учета и подготовки отчетности для внутренних целей. Частью системы управленческого контроля на предприятии является специально создаваемая служба внутреннего аудита. (Если аудитор высоко оценивает эффективность управленческих методов контроля, в ряде случаев он может ограничить объем процедур проверки.) [c.36]

В ней даются основы структуры бухгалтерского учета в ЕЭС рассматриваются вопросы подготовки годовой отчетности, которая должна содержать объективную картину положения дел компании ее активов, обязательств, финансового положения, прибылей и убытков. Отчетность должна содержать согласованные данные баланса, отчета о доходах и расходах. Директивой определяется метод оценки активов, который базируется на принципе исчисления фактических издержек. Вместе с тем директива позволяет странам-участницам предлагать альтернативные методы оценки активов, а именно периодической переоценки, оценки по восстановительной стоимости, оценки с учетом инфляции. Отчетность также включает в себя комментарии к отдельным статьям, анализ годового отчета и результаты ревизии отчетности. Страны-—участницы ЕС могут освобождать мелкие и средние компании от выполнения определенных требований, предусмотренных директивой, [c.59]

Директива О принципах годовой отчетности компаний с ограниченной ответственностью (№ 4 от 25 июля 1978 г.) устанавливает основы финансового учета в странах ЕС. Она содержит вопросы подготовки годового отчета, скоординированные схемы баланса, доходов и расходов, методы оценки стоимости активов и другие. [c.216]

В 4-й Директиве Об унификации форм отчетности и правил их аудирования , принятой 25.07.78 г., рассматриваются вопросы годовой финансовой отчетности формы и структура баланса и счета прибылей и убытков, примечания к этим документам. Директива содержит рекомендации относительно методов оценки исходя из принципа исторической стоимости, но допускает альтернативные методы периодическую переоценку, восстановительную стоимость, методы учета инфляционного фактора. Директива касается также вопросов подготовки отчетов, их публикации и аудита. Правительства стран — членов ЕС могут вводить определенные послабления и отклонения от требований Директивы в отношении объема публикуемой информации и аудиторского контроля, но не правил оценки. [c.17]

Консолидированный отчет о прибылях и убытках. Подготовка консолидированной отчетности предполагает также следование теории предприятия, в соответствии с которой из рассмотрения исключаются внутрисистемная реализация и внутрисистемная прибыль, а иные доходы и расходы объединяются для определения финансового результата деятельности объединения в целом. Однако иногда на практике внутрисистемную прибыль или убыток относят на оценку доли материнской фирмы, что нельзя считать приемлемым, так же как и пропорциональное отнесение внутрисистемной прибыли или убытка на доли меньшинства и материнской фирмы. [c.497]

Если оценка проводится внутренним Оценщиком , т.е. работающим либо в организации, владеющей оцениваемыми активами, либо в бухгалтерской фирме, ответственной за ведение финансовой документации и/или подготовку финансовой отчетности этой организации, в акте или отчете об оценке должен присутствовать специальный пункт, оговаривающий наличие и характер подобных взаимоотношений. [c.64]

Во многих отчетах по оценке бизнеса часто наблюдается нестыковка наличие качественного финансового анализа предприятия в первой части отчета и практически полное неиспользование его результатов собственно в процедуре оценки стоимости. Единственными исключениями, пожалуй, могут являться показатели оборачиваемости и, реже, рентабельности. Эти показатели могут использоваться в методе накопления активов (корректировка запасов и дебиторской задолженности посредством дисконтирования в степени периода оборота соответствующих активов) или в сравнительном подходе (при выборе аналогов и внесения соответствующих корректировок, учитывающих степень отличия объекта оценки от его аналогов). Однако другие показатели (ликвидности и устойчивости) практически не используются. Кроме того, многие показатели - продукты финансового анализа не используются в методе дисконтированных денежных потоков (разве что темп роста потоков иногда применяется). В такой ситуации единственным аргументом необходимости наличия в отчете по оценке раздела финансового анализа при дальнейшем его неиспользовании в оценке может служить стремление оценщика полнее описать объект оценки, т.е. полученные в результате анализа параметры являются по сути элементами описания объекта оценки (заметим, что раздел Описание объекта оценки является обязательным в соответствии со Стандартами оценочной деятельности ). Однако у многих возникает справедливое ощущение досады в связи с неадекватной расстановкой акцентов полный финансовый анализ занимает слишком много места в отчетах по оценке стоимости, его подготовка занимает много времени и слишком мало он затем используется (многие считают, что его наличие обусловлено лишь стремлением оценщика запудрить мозги заказчику). [c.77]

Оценки стоимости компании. Структурная перестройка может повлечь за собой некоторые финансовые операции, проведение которых требует письменных подтверждений оценок стоимости недвижимости, машин, оборудования и товарно-материальных запасов, а также оценки рыночной стоимости самой компании. Руководству компании необходимо помнить о том, что на подготовку таких отчетов требуется достаточно много времени. Необходимо также подумать и о запасных стратегиях, если те или иные оценки окажутся ниже ожидавшихся. [c.493]

Принципы подготовки и представления финансовой отчетности определяют общую концепцию признания доходов и расходов. Отдельные МСФО в рамках Принципов поясняют и уточняют порядок признания и оценки конкретных видов доходов и расходов, связанных с определенными хозяйственными операциями1. Общий порядок представления информации о доходах и расходах в отчете о прибылях и убытках определен МСФО 8 Чистая прибыль или убыток за период, фундаментальные ошибки и изменения в учетной политике . [c.145]

В этой главе нами будут рассмотрены характер и назначение прогнозных финансовых отчетов. Мы убедимся, что прогнозные финансовые отчеты (proje ted finan ial statements) играют важную роль в разработке будущих планов предприятия и в оценке влияния управленческих решений на эффективность деятельности и положение предприятия. Мы также увидим, как формируются эти отчеты, и обсудим ключевые вопросы, связанные с их подготовкой. [c.42]

С 1976 по 1986 г. все крупные компании были обязаны — сначала по требованию Комиссии по ценным бумагам и биржам, а затем и Совета по стандартам финансового учета — отчитываться о влиянии инфляции на запасы и заводские счета. В 1987 г. эти отчеты перестали быть обязательными, но вполне возможно, что некоторые компании продолжают их отсылать. Совет по стандартам финансового учета требовал представлять информацию в постоянных ценах, скажем, в долларах с постоянной покупательной способностью, что усложняло подготовку отчетов1. Аналитик в состоянии найти значения отчетных показателей в постоянных ценах без помощи компании, но это никому не нужно. Потенциально полезны показатели текущей и восстановительной стоимости. Они позволяют пересчитывать товарные запасы компаний, использующих метод ФИФО, по методу ЛИФО, который мы считаем более адекватным измерителем способности получать прибыль2. Информация о текущей и восстановительной стоимости производственного оборудования может быть полезна для оценки стоимости нового оборудования, но обычно эти данные не очень точны. [c.214]

В Руководящих принципах ОЭСР по оптимальной практике рекомендуется каждые пять лет публиковать долгосрочный отчет, содержащий оценку устойчивости текущей налогово-бюджетной политики, а в случае существенных изменений в политике в отношении доходов и расходов такие публикации должны готовиться чаще. В публикациях должны также приводиться предположения, лежащие в основе анализа, и альтернативные сценарии. В более долгосрочной перспективе помимо государственного долга важно надлежащим образом учитывать также и политические обязательства с финансовыми последствиями в будущем. В этой связи особое значение имеют государственные пенсионные программы, на расходной части которых негативно отразится старение населения. При подготовке оценки устойчивости политики одним из способов учета их влияния может быть совместный анализ государственного долга и необеспеченных резервами обязательств по выплате государственных пенсий . [c.46]

Подготовка отчетных данных для оценки. В соответствии с действующим законодательством данные отчета о финансовых результатах торгово-экспортной фирмы У, прошедшие аудиторскую проверку, представляются в рублях. Вследствие высокого уровня инфляции стоимость рубля существенно изменяется. В силу этого для определения реальной динамики хозяйственных результатов проведен перерасчет показателей отчета о финансовых результатах в доллары. Перестроен был отчет о финансовых результатах деятельности предприятия за 12 месяцев, предшествующих дате оценки. Перерасчет производился по отгруженной готовой продукции. Определялись выручка и производственные издержки по каждому основному виду изделий, что позволило рассчитать показатели валовой прибыли. Затем из суммарной валовой прибыли были вычтены общие и административные расходы по всему предприятию и тем самым определена общая налогооблагае- [c.255]

Смотреть страницы где упоминается термин Подготовка и оценка финансовых отчетов

Смотреть главы в: