Оценка контрольной среды [c.289]
Процедуры первичной оценки надежности СВК проводятся на основе методик, самостоятельно разрабатываемых аудиторскими организациями. Примером формы, предназначенной для оценки контрольной среды, может служить анкета из приложения 3.7, описанная выше при рассмотрении темы об оценке контрольной среды. В приложении 3.8 приведен бланк, который может быть использован аудиторами на этапе первичной оценки средств контроля. В бланке обобщается информация, необходимая для оценки надежности этих средств. В первую очередь целесообразно описывать средства контроля, которые позволят аудитору повысить эффективность проверки, т.е. проводить аудиторские процедуры более выборочно или менее детально. Следовательно, в бланке должны быть описаны средства контроля, уровень надежности которых оценивается как высокий или средний. Информация структурируется по соответствующим разделам учета и сегментам аудита. Внутри каждого раздела необходимо указать критерии проверки бухгалтерской отчетности (такие, как полнота, существование, возникновение), которые могут быть подтверждены благодаря использованию аудитором знаний о средствах внутреннего контроля. Перечни оцениваемых средств контроля различны. Прежде всего следует описать порядок санкционирования операций, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерские проводки, оформляющие операции, и порядок передачи информации. [c.300]
Процедуры оценки системы внутреннего контроля включают процедуры изучения контрольной среды экономического субъекта [c.322]
Данная стадия планирования состоит из следующих этапов при первоначальном аудите аудитор, исходя из основополагающих факторов — честности руководства и существования адекватной системы бухгалтерских записей — должен оценить возможность проведения аудита. Если аудит невозможен, аудитор отказывается от него. Если же аудитор считает, что проверка может быть проведена, то следующем этапом будет предварительная оценка величины риска неэффективности СВК в отношении каждого типа операции и определение целей СВК. Для этого первоначально оценивается отношение руководства к необходимости поддержания адекватной СВК если руководство не придает должного значения этому вопросу, то устанавливается большая величина контрольного риска, если же менеджмент осознает важность существования эффективной СВК, то аудитор оценивает элементы контрольной среды и систему учета с точки зрения достижения целей СВК и процедуры контроля. Но аудитор может и не проводить такую детальную оценку, так как в некоторых случаях, особенно на небольших предприятиях, аудитор устанавливает максимальное значение этой составляющей аудиторского риска по причине того, что более экономично проводить обширную проверку статей финансовой отчетности. [c.125]
При оценке эффективности и надежности СВК в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокая, средняя, низкая (аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках эффективности и надежности). [c.129]
Требования, предъявляемые к изучению и оценке системы внутреннего контроля. СВК экономического субъекта должна включать в себя надлежащую систему бухгалтерского учета, контрольную среду и отдельные средства контроля. [c.131]
Комплексный анализ отрасли и ее привлекательность целесообразно оценить по методике, представленной в рекомендациях для сбора, анализа и обобщения информации, необходимой при инвестиционном проектировании, разработанных для стран СНГ Всемирным банком реконструкции и развития. Оценка отраслевой среды по данной методике показана на примере производства контрольно-измерительных приборов (таблица 2.1). Графы 3—7 показывают степень привлекательности отрасли с точки зрения максимизации прибыли. [c.51]
Как известно, система внутреннего контроля нацелена на решение задач, стоящих перед корпорацией в трех сферах ведения бизнеса (обеспечение эффективности и результативности операций), составления финансовой отчетности (обеспечение точности сведений), существования компании в рамках, установленных нормативно-правовыми актами, правилами и стандартами (соблюдение соответствующих требований). Эта система включает в себя пять элементов создание контрольной среды, оценку рисков, осуществление контрольных действий, обмен информацией, мониторинг. [c.199]
Определите элемент контрольной среды, отраженный в Правиле Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита . [c.217]
При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация обязана использовать не менее трех следующих градаций [c.80]
Стратегия аудита Планирование аудита План тестирования Программа аудита Использование работы эксперта плановые аспекты Пересмотр плана и кого учета и внутреннего контроля в ходе аудита Контрольная среда Система учета Контрольные процедуры Оценка риска контроля Аудиторская выборка (отбор) Документирование аудита (начало) Тестирование конт- Оценка контроля и иные результаты Перспективы для расширения и углубления оценки конт- [c.140]
Правило (стандарт) аудиторской деятельности Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита в основном соответствует МСА 400. Выше мы упоминали о том, что по распределению материала данный российский документ ближе к МСА, изданному до 1994 года, часть информации из нынешнего МСА 400 рассматривается в российском правиле (стандарте), посвященном существенности. Другие имеющиеся различия связаны с тем, что разделы, касающиеся изучения системы бухгалтерского учета экономического субъекта, в отечественном стандарте потребовалось привести в согласие с российскими же нормативными документами по ведению бухгалтерского учета, отдалив тем самым текст российского документа от МСА. Вместе с тем при подготовке правила (стандарта) выяснилось, что в документах, регулирующих российский бухгалтерский учет, нет таких терминов, как система внутреннего контроля предприятия , средства контроля , контрольная среда . Причина в том, что в административно-командной экономике необходимые средства внутреннего контроля (взаимные сверки, инвентаризации, подпись руководителя на расходных кассовых документах и пр.) являлись частью ведомственных бухгалтерских инструкций, а идея о том, что предприятия могут самостоятельно разрабатывать внутренние контрольные процедуры, была в то время по понятным причинам неосуществима. Поэтому соответствующие разделы правила (стандарта) прописаны подробнее, чем в МСА, даны необходимые определения и пояснения. [c.50]
Аудитор обязан изучить и оценить систему средств контроля, включающую в себя систему внутреннего контроля, контрольную среду и отдельные средства контроля. В первую очередь аудитор проводит общую оценку системы внутреннего контроля экономического субъекта. Он должен выяснить, можно ли вообще полагаться на систему внутреннего контроля, оценить ее надежность и подтвердить достоверность этой оценки. Если надежность системы внутреннего контроля оценивается как высокая или средняя, то аудитор планирует и организует проверку с учетом этой оценки. Однако нельзя абсолютно полагаться на первичную оценку. В ходе проверки аудитор обязан осуществлять процедуры подтверждения достоверности этой системы или отдельных средств контроля, применяя методы и приемы, разработанные его аудиторской организацией. [c.135]
Оценка СВК характеризуется ее надежностью (эффективностью), т.е. способностью эффективно достигать общих и частных целей (целей всей системы и ее составляющих—системы бухгалтерского учета, контрольной среды и средств контроля). Масштабы и особенности СВК, а также степень их формализации должны соответствовать размерам экономического субъекта и специфике его хозяйственной деятельности. [c.295]
При общем знакомстве с СВК аудитор должен понять специфику и масштабы деятельности экономического субъекта, состояние системы бухгалтерского учета и контрольной среды. Аудитор должен подготовить описание СВК, составить необходимые блок-схемы и диаграммы (при этом полезно использовать условные обозначения, приведенные в приложении 3.6). На основании полученных данных он должен сделать вывод о принципиальной возможности и целесообразности применения в ходе проверки знаний о СВК экономического субъекта и дать общую оценку ее надежности. [c.297]
Если после общего знакомства с СВК экономического субъекта аудитор принимает решение о потенциальной возможности использования знаний об этой системе при проверке, он должен перейти к первичной оценке надежности СВК (как контрольной среды, так и средств контроля). [c.299]
Как мы уже говорили, при оценке СВК недостаточно умозрительных заключений. Оценка должна быть объективной и обоснованной. Для получения необходимой информации аудиторам следует применять основные процедуры получения доказательств, например, использовать специальные вопросники, тесты, блок-схемы, изучать документы, проводить устные опросы персонала и других лиц, направлять письменные запросы. Если у экономического субъекта нет документации, где зафиксирован порядок применения отдельных средств контроля или определенных элементов контрольной среды, то необходимые доказательства могут быть получены путем наблюдения. Практика показывает, что часто такие доказательства более надежны, чем полученные в результате запросов. При этом аудитор должен оценить, насколько типичны наблюдаемые действия. Всегда существует риск того, что в отсутствие аудитора процедуры могут выполняться иначе. [c.299]
АНКЕТА ОЦЕНКИ НАДЕЖНОСТИ КОНТРОЛЬНОЙ СРЕДЫ [c.354]
В процессе изучения контрольной среды аудиторы используют те же процедуры наблюдение, осмотр, опрос, просмотр документов, проверку соблюдения установленных правил. Как и в предыдущем случае, методику и порядок оценки надежности контрольной среды аудиторы разрабатывают самостоятельно, в своих внутрифирменных стандартах, которые должны предусматривать изучение всех перечисленных выше элементов контрольной среды (стиль и основные принципы управления, организационную структуру и т. д.). Для оценки надежности, как и ранее, могут быть использованы те же три градации высокая надежность, средняя и низкая. Пример возможного рабочего документа по изучению контрольной среды и оценке ее надежности приведен в приложении 5. [c.154]
Надежность системы внутреннего контроля в целом оценивается как высокая, средняя или низкая исходя из оценок ее составных частей (системы бухгалтерского учета, контрольной среды, средств контроля). [c.156]
Отметим, что внутренние факторы в табл. 3.5 (№ 6-13) практически совпадают с факторами, которые мы рассматривали в ходе оценки надежности системы внутреннего контроля (приложения 4 и 5). Это соответствие и должно иметь место, так как надежная, отлаженная, хорошо организованная система бухгалтерского учета с низким внутренним риском одновременно является надежной контрольной средой, обеспечивающей низкий контрольный риск. [c.157]
Оценка надежности контрольной среды [c.357]
Итоговая оценка надежности контрольной среды Высокая Средняя Низкая [c.359]
Для решения задачи повторяющегося выбора логистического посредника важен контроль за его деятельностью. Существует множество методов оценки качества, среди них интуитивные, статистические, экспериментальные и др. Для оценки качества работы посредника, включенного в логистическую цепь, может быть рекомендован статистический метод — метод построения контрольных карт. [c.71]
Если аудитор убеждается в том, что он может использовать данные соответствующих средств контроля, он получает возможность проводить аудиторские процедуры менее детально и более выборочно. При оценке эффективности и надежности системы внутреннего контроля в целом, контрольной среды и отдельных средств контроля аудиторская организация использует не менее трех градаций высокую, среднюю, низкую. Руководство экономического субъекта несет ответственность за разработку и фактическое воплощение системы внутреннего контроля. От него зависит, чтобы система внутреннего контроля отвечала размерам и специфике деятельности экономического субъекта, функционировала регулярно и эффективно. [c.27]
Аудитор должен получить представление о контрольной среде, достаточное для оценки позиций членов руководства, их осведомленности о проводимых мероприятиях в отношении внутреннего контроля и важности этих мероприятий для экономического субъекта. [c.78]
В настоящее время определение экологического состояния урбанизированных территорий носит, в основном, геохимический характер, когда в соответствии с контрольными данными природоохранных органов анализируется степень загрязнения атмосферного воздуха, водных, земельных и других природных ресурсов. Наибольшее суммарное количество вредных загрязняющих веществ показывает степень экологического неблагополучия отдельной природной среды в масштабе городской территории. Но этот метод оценки состояния окружающей среды не дает, по мнению автора, полного и формализованного представления о степени ее деградации. [c.4]
Осознание привлекательных возможностей внешней среды — одно, понимание сильных и слабых сторон деловых способностей компании, необходимых условий реализации подвернувшегося шанса — другое. Отсюда следует необходимость периодической оценки внутренних сильных и слабых сторон компании. Для этого вы можете использовать карту приведенную во вставке Памятка маркетолога. Контрольная карта анализа сильных и слабых сторон компании . Менеджер или внешний консультант анализируют маркетинг, финансовое состояние, производственную и организационную деятельность компании, давая оценку каждому фактору (основная сильная сторона, менее значительная сильная сторона, нейтральный, незначительная слабая сторона, основная слабая сторона). [c.135]
VI. Определение контрольных точек в цепочках экономических явлений и порядка наблюдения за ними. VII. Проведение внутрифирменного экономического анализа, обобщающего результаты наблюдения за параметрами внешней и внутренней среды фирмы, и оценка результатов анализа с точки зрения их влияния на возможность выполнения первоначальной миссии фирмы. [c.50]
Таким образом, в первом разделе плана маркетинга помещается перечень контрольных показателей, на которые фирма должна выйти в результате осуществления плана. Далее, дается характеристика целевого рынка и положения фирмы на нем, при этом особое внимание уделяется величине рынка, его сегментам, факторам среды, нуждам потребителей, имеющимся основным товарам, конкурентам и т.д. Затем для конкретного товара составляется перечень опасностей и возможностей. На основе их оценки ставятся задачи и определяются связанные с ними проблемы. Задачи должны конкретизироваться в целях. В следующем разделе плана излагается стратегия маркетинга, которая включает конкретные стратегии в отношении целевых рынков, комплекса маркетинга и уровня затрат на маркетинг. Маркетинговые стратегии развиваются в программе действий, отражающих содержание мероприятий, сроки их проведения, ответственных исполнителей и уровень затрат на них. В соответствии с этими программами разрабатывается бюджет (финансовый план фирмы). В заключение определяется порядок контроля за осуществлением намеченных мероприятий. [c.260]
Хорошо зарекомендовали себя создаваемые решением руководства предприятия и С.б. отдельные комиссии, осуществляющие определенные контрольно-ревизионные функции на временной или постоянной основе. Среди них 1) квартальные или годовые комиссии по проверке наличия, состояния и учета документов (материалов, сведений, ценностей) 2) комиссии по оценке возможностей публикации периодических документов, "объявлений, проспектов, интервью и других выступлений в печати, на радио и телевидении, семинарах, симпозиумах, конференциях и т.п. 3) проверочные комиссии, периодически создаваемые для проверки знаний и умений выполнять требования нормативных документов по защите коммерческой тайны, а также по оценке эффективности и надежности защитных мероприятий по обеспечению безопасности предприятия. [c.257]
Аналогичные подходы могут быть применены и для оценки влияния антропогенного загрязнения окружающей среды. В этом случае можно выбрать один из вариантов пойти по пути сопоставления исследуемой территории с контрольным городом (районом, поселком), население которого испытывает меньшую нагрузку со стороны промышленных сбросов и выбросов использовать в качестве Д средние региональные показатели провести регрессионный анализ совокупности факторов использовать известные из литературы оценки экономического ущерба на единицу выброса или загрязнения атмосферного воздуха. [c.184]
Сопоставление мультипликаторов РЕ среди фирм в секторе. Самый распространенный подход к проведению оценки мультипликатора РЕ для фирмы состоит в том, что необходимо выбрать группы сопоставимых фирм, затем рассчитать среднее значение РЕ для данной группы и субъективно скорректировать полученное значение для смягчения разности между оцениваемой фирмой и сопоставимыми фирмами. С этим подходом связано несколько проблем. Во-первых, определение сопоставимой фирмы — очень субъективная процедура. Использование в качестве контрольной группы других фирм, функционирующих в той же отрасли, зачастую не обеспечивает решения проблемы, поскольку фирмы в рамках данной отрасли могут иметь сильно различающиеся комбинации бизнеса, а также разные характеристики риска и роста. Существует также много оснований для возникновения эффекта смещения. Один очевидный пример этого проявляется в поглощениях, где высокое значение РЕ для целевой фирмы обосновывается с помощью мультипликаторов цена/прибыль для контрольной группы других, поглощаемых фирм. Эта группа предназначается для придания смещения вверх оценкам коэффициента РЕ и других мультипликаторов. Во-вторых, даже если можно сконструировать обоснованно выбранную группу сопоставимых фирм, то различия между фундаментальными переменными оцениваемой фирмы и этой группы останутся существовать. [c.644]
Особое внимание в процессе анализа природоохранной деятельности должно быть уделено системе поощрения работников контрольных служб. Поощрение их в зависимости от общих технико-экономических показателей должно получить отрицательную оценку, ибо это объективно создает такие условия, при которых контрольные службы и лаборатории предприятия заинтересованы не столько в выявлении и пресечении имеющихся нарушений в тесном взаимодействии с органами госинспекций, сколько в сокрытии этих нарушений и защите предприятий от инспекторов, а не окружающей среды от вредного воздействия предприятия. Работники контрольных служб предприятия вообще должны быть независимы от него как в административном, так и в финансовом отношении. Но поскольку решение данного вопроса находится вне компетенции экономических служб предприятия, то их задачей является выбор системы поощрения, сводящей до минимума материальную заинтересованность в выполнении предприятием производственной программы и полностью связанной с экологическими результатами (для работников контрольных служб) или же рационально сочетающей показатели, стимулирующие добросовестное отношение к проведению природоохранных мероприятий, с показателями рационального использования отпущенных для этой цели материальных средств (для остальных работников, занятых природоохранной деятельностью). При этом основными должны быть показатели не количественные (например, объем воды, пропущенный через очистные сооружения), а качественные (обеспечение определенной степени очистки). [c.45]
Обычно проблема оценки пакетов акций АО переводится в плоскость рассмотрения соотношений стоимости контрольных и миноритарных пакетов акций. Выяснив эти взаимосвязи, можно представить, как среди собственников распределен акционерный капитал, т.е. как соотносятся его контрольные и неконтрольные доли, кому они принадлежат и, стало быть, от кого зависит принятие основных решений об условиях развития компании в целом. [c.43]
Виды, систем аттестации. Наиболее общеупотребительной формой аттестации является форма контрольного листа, иногда в сочетании с описательной формой, которая требует, чтобы лицо, производящее аттестацию, не только оценивало сотрудника, но также объясняло свои основания для оценки. Контрольные листы требуют, чтобы лица, производящие аттестацию, оценивали работу сотрудника и высказывали суждения, является ли он плохим, средним, хорошим или превосходным по приведенному перечню личных качеств (рис. 41). Перечень качеств различен в разных формах, но опыт показал, что лучше включать их меньше, чем больше. Среди отбираемых характеристик, которые должны подвергаться, оценке, обычно находятся следующие качество работы, количество работы, желание рабо-тать вместе, инициатива, надежность, личные качества, отношение к технике безопасности, сообразительность, посещаемость, знание работы, при-вычки, способность планировать и умение руководить. Для аттестации каждого сотрудника применяется отдельная форма. [c.177]
В приложении 3.7 приведена примерная форма бланка, позволяющая аудитору оценить надежность контрольной среды экономического субъекта. Это тест, вопросы в котором сгруппированы применительно к конкретным направлениям, составляющим контрольную среду каждому вопросу теста соответствуют три варианта ответа, каждый из которых характеризует определенный уровень надежности контрольной среды. Аудитор обводит рамкой подходящие ответы и оценивает, какие ответы по каждому разделу преобладают. Таким образом, по результатам теста аудитор может получить представление об уровне надежности контрольной среды в целом и по каждому ее элементу. Если при ответе на вопросы, содержащиеся в разделе, аудитор затрудняется однозначно оценить влияние конкретного фактора, допустимо выбрать две смежные оценки, например среднюю и низкую, и обвести рамкой два соседних варианта. Общая оценка надежности контрольной среды по конкретному направлению (раздел 8 бланка) и итоговая оценка надежности контрольной среды проводятся по трехбалльной шкале и в отличие от предыдущего примера должны быть однозначными. К бланку могут прилагаться рабочие документы, содержащие информацию о полученных в ходе исследования системы внутреннего контроля доказательствах, послуживших основанием для полученных оценок. [c.292]
Характеристика работ. Ведение технологического процесса бромирования органических соединений в кислой среде или среде органических растворителей. Руководство аппаратчиками более низкой квалификации. Наблюдение за показаниями контрольно-измерительных приборов. Замеры расхода сырья и выхода готового продукта, оценка их качества по результатам анализов. Проведение контрольных анализов. Корректировка процесса по результатам анализов и=. наблюдений/ В явяёйие и устране- [c.17]
Помимо присвоения разницы между номинальной стоимостью акций и рыночной стоимостью, обусловленной нормой ссудного процента, У. п. может быть получена в результате разводнения капитала . Последнее означает дополнит, эмиссию акций без соответствующего увеличения реально применяемого капитала. Если акц. предприятие успешно функционирует п получаемые им прибыли растут, то правление компании вместо увеличения выплачиваемых дивидендов может пойти на дополнит, выпуск акций, доход от реализации к-рых составит У. п. Разводнение капитала может иметь место также и в том случае, когда размеры получаемой прибыли остаются неизменными. Совет компании, приняв решение о снижении величины дивиденда на каждую акцию, может эмитировать добавочное количество акций. В этом случае, несмотря на нек-рое понижение курса акций, учредители извлекут выгоду в виде У. п. от пх дополнит, выпуска. Ещё одним средством получения У. п. служит эмиссия акций различного вида. Учредители размещают среди публики привилегированные акции, по к-рым выплачивается фиксированный дивиденд, оставляя себе обыкновенные акции с меняющимся дивидендом. В том случае, если прибыль данной компании будет иметь тенденцию к росту, учредители получат доход от реализации обыкновенных акций, к-рый по сути представляет собой У. п. Кроме того, У. п. может образовываться в результате биржевых спекуляций на разнице курсов акций, скупки контрольных пакетов акций, организации фиктивных акц. об-в, получения банковского опциона, когда банки, размещающие ценные бумаги компании, приобретают часть её акций по заранее фиксированной цоне с целью реализации по более высоким рыночным котировкам. Учредители прибегают к завышенной оценке имущества акц. предприятий, маскируя том самым разводнение капитала и присвоение У. п. [c.258]