Для контроля дебиторской задолженности и предотвращения появления безнадежных долгов предприятие классифицирует задолженность по срокам возникновения, а также изучает и оценивает показатель оборачиваемости дебиторской задолженности (в поквартальном разрезе). Для управления дебиторской задолженностью осуществляют детальный анализ соблюдения платежной дисциплины дебиторами. [c.128]
Текущий аудиторский файл обычно разбивается на разделы в соответствии с важнейшими секциями аудита Планирование аудита , Предварительная оценка системы внутреннего контроля , Дебиторская задолженность , Кредиторская задолженность , Основные средства и нематериальные активы , Тестирование системы внутреннего контроля , Налогообложение , Денежные средства и их эквиваленты , Производственные запасы и готовая продукция , Отчет о прибылях и убытках , Уставный капитал и прочие фонды и резервы и т. д. Каждая из секций может иметь буквенный или цифровой код. Например секцию Кредиторская задолженность можно обозначить буквой К , а рабочую документацию, относящуюся к данной секции, кодировать начиная с буквы К - например К/Ь>, К/2 и т. п. [c.105]
П Контроль дебиторской задолженности [c.468]
На рис. 27.5 показана базовая схема контроля дебиторской задолженности. j [c.474]
В основе причин, вызывающих у предприятия недостаток собственных оборотных средств, лежат, как правило, негативные явления выпуск продукции, не имеющей спроса, превышение плановых производственных затрат, большие непроизводительные расходы и потери, недостаточный контроль за уровнем производственных запасов, иммобилизация оборотных средств в капитальное строительство, в ненужные предприятию и сверхнормативные материальные ценности, в дебиторскую задолженность и т. д. Именно поэтому сохранность оборотных средств, обеспечение их прироста в соответствии с финансовым планом предприятия является мерилом качественной оценки производственно-хозяйственной и финансовой деятельности предприятия. [c.216]
Интересно, что некоторые западные фирмы Б целях стимулирования деятельности своих подразделений создают искусственные центры прибыли — сегменты, которые продают большую часть своих товаров и услуг другим структурным подразделениям внутри компании. Цена, по которой центры рассчитываются между собой, называется трансфертной иеной. В этом случае трансфертные цены выполняют внутри компании функции рыночных цен. Плата за услуги между центрами ответственности взимается в соответствии с заранее определенным механизмом. Так, существуют примеры зарубежных компаний, финансовые отделы которых взимают плату за ведение учета дебиторской задолженности центров прибыли на основе суммы обработанных счетов и количества учтенных дебиторов. В рассмотренном примере трансфертные цены не могут изменить доход компании, они являются лишь инструментами управленческого контроля. Подробнее о трансфертном ценообразовании речь пойдет в разделе V. [c.17]
Для целей составления внешней финансовой отчетности многие компании, представляя информацию по сегментам, используют понятие идентифицируемых активов (см. раздел 1.5). Например, здания и оборудование (или внеоборотные активы) в большинстве случаев находятся под контролем определенных подразделений. Запасы готовой продукции и дебиторская задолженность по ней (также рассматриваемые как инвестиции) контролируются подразделением, выпускающим и реализующим данное изделие. Менеджеры бизнес-подразделений контролируют также некоторую часть денежных средств, но в большинстве случаев центральное руководство напрямую получает средства от покупателей и оплачивает счета, передаваемые подразделениями. Такая централизация функции управления движением денежных средств, как правило, сокращает затраты компании в целом. [c.45]
Как уже отмечалось, здания и оборудование (внеоборотные активы) в большинстве случаев находятся под контролем определенных подразделений. Запасы готовой продукции и дебиторская задолженность по ней контролируются сегментом, выпускающим и реализующим данное изде- [c.405]
Полностью прошедший проверку аудитора бухгалтерский отчет можно получить после того, как аудитор тщательно просмотрит документы, критически изучит систему внутреннего контроля и другие вопросы в соответствии с общепринятыми принципами учета и отчетности. Строгие стандартные требования предъявляются к этим отчетам. Денежные средства, дебиторская задолженность, товарно-материальные запасы и обязательства, например, должны быть все подвергнуты проверке. Результат работы аудитора со стороны — это заключение специалиста, показывающее, что финансовые отчеты добросовестно отражают то, что происходит в делах предприятия. Компании, акции и другие ценные бумаги которых открыто вращаются на международных биржах, нуждаются в финансовых отчетах, подтвержденных независимыми аудиторами. На Западе этот вид услуг предоставляется такими организациями, как Зарегистрированные общественные бухгалтеры-эксперты (ЗОБ) или Присяжные бухгалтеры (ПБ), в Российской Федерации — аттестованными аудиторами, имеющими соответствующие лицензии. [c.53]
Значение внутреннего контроля. В любой организации независимо от типа, размера или формы собственности менеджеры и бухгалтеры должны знать элементы своей бухгалтерской системы и контроля. Спектр предоставляемых бухгалтерских услуг меняется в зависимости от решаемой задачи. Однако главная их цель - оказание помощи менеджерам в эффективном управлении организацией. Предприниматели также осознают необходимость ведения учетных регистров. С их помощью можно проследить изменение кредиторской и дебиторской задолженности, проанализировать приходные и расходные документы по счетам. [c.398]
Данные таблицы показывают, что наибольший удельный вес из двух вышеназванных видов расходов занимают операционные расходы (69,8%). В операционных расходах большую долю (66,8%) составляет уплата налога на имущество, а во внереализационных расходах — налог на пользователей автодорог (42,1%) и невозврат дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности (31,2%), что обусловливает введение строгого финансового контроля за возвратом долгов по каждому дебитору в отдельности. [c.318]
Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота, препятствует их эффективному использованию, следствием чего является напряженное финансовое состояние предприятия. Уровень дебиторской задолженности связан с принятой на предприятии системой расчетов, видом выпускаемой продукции и степенью насыщения ею рынка. Доля дебиторской задолженности в составе фондов обращения довольно велика и составляет около 14%. Управление дебиторской задолженностью означает контроль финансовых служб за оборачиваемостью средств в расчетах. [c.144]
Важен также контроль за денежными средствами (в кассе, банке, почтовых переводах, выставленных аккредитивах) и прочими расчетами, включающими дебиторскую задолженность. Экономное и рациональное использование денежных средств, их выгодное вложение, обеспечивающее рост собственного капитала, положительно влияют на платежеспособность предприятия, на своевременное проведение им различных расчетов. Наряду с денежными средствами предприятиям следует осваивать новые финансовые инструменты — векселя, форвардные и фьючерсные контракты, рыночные формы кредитования оборотного капитала в виде фирменного кредита, факторинга. [c.163]
Убытки от списания невостребованной дебиторской задолженности возникают обычно на тех предприятиях, где постановка учета и контроля за состоянием расчетов находится на низком уровне, а также по причине банкротства клиентов. Прибыли (убытки) прошлых лет, выявленные в текущем году, также свидетельствуют о недостатках бухгалтерского учета. [c.521]
Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, а также для контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками [c.645]
Логический контроль основан и на сравнении с данными прошлого периода. Например, достоверность данных о выпуске продукции по видам может быть проведена сравнением с данными прошлого периода для того же предприятия. Кроме того, логический контроль опирается на представления о пределах возможных значений признака минимуме и максимуме. Скажем, при проверке отчетности по форме 10-ф можно прикинуть, каким будет срок погашения дебиторской задолженности. [c.40]
Контроль за состоянием дебиторской задолженности — один из важнейших аспектов методики анализа бухгалтерского баланса. Дебиторы — юридические (организации, учреждения) и физические лица, которые имеют задолженность данной организации, называемую дебиторской. Она условно делится на два вида нормальная и неоправданная. Нормальная дебиторская задолженность не есть следствие недочетов в хозяйственной деятельности организации и возникает в результате применяемых форм расчетов за товары и услуги при выдаче средств под отчет на различные нужды, при предъявлении претензий другим предприятиям и т. д. Неоправданная дебиторская задолженность возникает вследствие недостатков в работе организации, например при выявлении недостач, растрат и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Наличие крупной дебиторской задолженности следует рассматривать как фактор, отрицательно влияющий на финансовое положение организации, а рост ее в динамике свидетельствует о его ухудшении. Дебиторская задолженность отражается в балансе в двух подразделах в зависимости от сроков ее погашения а) в течение 12 месяцев после отчетной даты — строки 240—246 б) более чем через 12 месяцев после отчетной даты — строки 230—235. [c.58]
В зависимости от размера дебиторской задолженности, количества расчетных документов и дебиторов анализ можно проводить как сплошным, так и выборочным методом. Общая схема контроля и анализа, как правило, включает в себя несколько этапов. [c.331]
Этап 2. По остальным расчетным документам делается контрольная выборка. Для этого применяются различные способы. Одним из самых простейших является -процентный тест (так, при п = 10% проверяют каждый десятый документ, отбираемый по какому-либо признаку, например, по времени возникновения обязательства). Существуют и более сложные статистические методы отбора, основанные на задании критических значений уровня значимости, ошибки выборки, допустимого отклонения между отраженным в отчетности и исчисленным по выборочным данным размером дебиторской задолженности и т. п. В этом случае определяют интервал выборки (подснежному измерителю), и каждый расчетный документ, на который падает граница очередного интервала, отбирается для контроля и анализа. [c.331]
Компания М хочет расширить сферу деятельности, для этого достигнута договоренность об установлении контроля над компанией Д. На момент совершения сделки по созданию корпоративной группы дебиторская задолженность компании Д компании М составляла 1500 тыс. долл. После совершения сделки компания Д сохраняет юридическую самостоятельность, поэтому финансовое состояние вновь созданной корпоративной группы отражается в консолидированной отчетности. Балансы компаний на момент совершения сделки приведены в табл. 4.3. [c.409]
Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Они не формализованы, а их основное содержание — контроль за своевременностью оплаты счетов. Что касается внешнего анализа, то он может быть сведен к оценке [c.453]
Промежуточный коэффициент покрытия (ПКП) расширяет числитель показателя на дебиторскую задолженность (ДЗ). При этом в целях анализа в дебиторскую задолженность включаются не только денежные авансы выданные и размер ожидаемых поступлений от покупателей и пользователей за товары, продукцию и услуги, право собственности на которые перешло к покупателям или пользователям (статьи 230—240), но и себестоимость продукции и товаров отгруженных, находящихся под контролем экономического субъекта (продавца) до перехода права собственности (статья 216). Последнее вполне оправданно, так как при необходимости распродажи имущества организации для текущих активов, учитываемых по этой балансовой статье, нет необходимости устанавливать рынок сбыта, он уже определен договором на поставку и подтверждающими документами на отгрузку и в ближайшее время с некоторой степенью вероятности ожидается переход права собственности к покупателю и последующая оплата. При анализе покрытия необходимо из величины числителя исключить просроченную дебиторскую задолженность. ПКП рассчитывается по формуле [c.294]
Таким образом, Л. Пачоли предлагает вести две Главные книги малую — в передвижной лавке и большую — в центре каждая из этих книг содержит счет путешествий, сальдо которых должны взаимно контролироваться. Теоретические положения Пачоли развиваются от главы к главе. Если счет магазина рассматривается только как счет дебиторской задолженности, без взаимного контроля (см. главу 23), то во многом аналогичный счет путешествий уже поставлен под такой контроль. Однако этот контроль нельзя считать полным, потому что, во-первых, счет путешествий в малой Главной книге, приняв на себя товары, автоматически превращается в смешанный счет, отражающий результат хозяйственной операции, и, во-вторых, [c.153]
Если принимать во внимание зависимость между внутрихозяйственным риском и риском необнаружения, а также планируемым количеством свидетельств, то внутрихозяйственный риск обратно пропорционален риску необнаружения и прямо пропорционален количеству свидетельств. Например, если аудитор заключает, что по дебиторской задолженности внутрихозяйственный риск высок, ибо многие заказчики клиента терпят банкротство в связи с неблагоприятными экономическими условиями, то риск необнаружения должен быть низким, а планируемое количество свидетельств — большим (без учета внутрихозяйственного контроля). [c.213]
Для контроля за состоянием дебиторской задолженности и предотвращения безнадежных долгов предприятие классифицирует задолженность по срокам возникновения, а также изучает показатель оборачиваемости дебиторской задолженности в днях. В целях управления дебиторской задолженностью анализируют платежную дисциплину дебиторов. [c.302]
Почему управление оборотными средствами, которое рассматривается в этой и последующих четырех главах, имеет такое большое значение Существует несколько причин. Прежде всего то, что оборотные средства типичной компании обрабатывающей промышленности составляют больше половины всех ее активов. Даже у коммунальных предприятий, обладающих небольшим количеством товарно-материальных ценностей, значительна дебиторская задолженность. Контроль за состоянием товарно-материальных запасов и дебиторской задолженности является необходимым условием успешной работы фирмы. Для быстро растущих компаний это особенно важно, так как вложения в активы такого рода могут быстро выйти из-под контроля. [c.223]
Так как электронное банковское дело капиталоемко, удельные издержки на совершение сделки сокращаются с увеличением их объема. Действительно, это явление имело место в последние годы и значительную часть выгоды от этого получают пользователи финансовых услуг. Клиент выигрывает от сильной конкуренции между финансовыми институтами и крупными торговыми домами, предлагающими финансовые услуги. Для фирмы электронное банковское дело означает меньшие затраты времени на инкассацию дебиторской задолженности, более эффективный контроль за наличностью и, возможно, сокращение сервисных издержек. [c.252]
Экономические условия и кредитная политика фирмы оказывают основное влияние на уровень дебиторской задолженности фирмы. Естественно, экономические условия в значительной степени находятся вне сферы контроля финансового директора. Однако, как и в случае с другими текущими активами, директор может изменять уровень дебиторской задолженности исходя из компромисса между прибыльностью и риском. Нормативы, которые мы рассмотрим ниже, могут стимулировать спрос, что в свою очередь должно привести к более высокой прибыли. Но существуют затраты на содержание дополнительной дебиторской задолженности и велик риск потерь по безнадежным долгам. Именно это противоречие мы хотим исследовать. [c.272]
Подобно дебиторской задолженности запасы должны увеличиваться до тех пор, пока получаемая экономия превышает общие затраты по содержанию дополнительных запасов. Окончательная величина остатков зависит от оценки фактической экономии, затрат по содержанию дополнительных запасов и эффективного контроля за запасами. Очевидно, что эти остатки должны быть согласованы с производственной, маркетинговой и финансовой службами для достижения общей цели. Наша задача — исследовать различные принципы контроля запасов, при помощи которых можно добиться приемлемой величины остатков. [c.291]
По Единому коммерческому кодексу заемщик может заложить запасы "в общем", без спецификации их конкретных видов. В этом случае кредитор получает изменяющийся залог на все запасы заемщика. Этот залог является неопределенным по своей природе, и кредитор может счесть, что управлять им слишком сложно. Зачастую изменяющийся залог только играет роль дополнительной защиты и не оказывает влияния на решение о том, будет выдана ссуда или нет. Даже если обеспечение достаточно ценное, кредитор обычно стремится к тому, чтобы дать лишь умеренный аванс, поскольку трудно установить строгий контроль за обеспечением. Изменяющийся залог может быть осуществлен для покрытия запасов и дебиторской задолженности, а также расходов по инкассированию задолженности. Эта форма предоставляет кредитору залог на основную долю текущих активов фирмы. Кроме того, залог может быть сделан на любой период и включать как существующие, так и будущие запасы и обеспечение. [c.331]
Первую группу составляют внутренние пользователи. В широком контексте к ним относятся администрация фирмы, ее менеджеры, наконец, персонал фирмы. Администрация пользуется учетной информацией на всех стадиях принятия управленческих решений при планировании, контроле и оценке эффективности самой функции управления. Все действия администрации направлены на обеспечение финансовой устойчивости фирмы. Поэтому содержание вопросов, на которые должна дать ответ бухгалтерия, подготавливая необходимые данные, показывает степень обеспеченности материалами для загрузки производственных мощностей, состояние расчетов с поставщиками по приобретению оборудования, отдельных наименований материалов, а также того, как формируется фабрично-заводская себестоимость изготовленной продукции, какова тенденция изменения дебиторской задолженности в связи с неплатежами покупателей, и т. п. Персонал фирмы нуждается в учетной информации в той мере, в какой она раскрывает ему положение о финансовой устойчивости предприятия, прежде всего в части полноты и своевременности выплаты заработной платы, социальных пособий, перспективы дальнейшей занятости на производстве. [c.25]
Контроль за возрастом дебиторской задолженности Выявление рискованной задолженности и принятие мер по ее погашению [c.683]
Контроль за состоянием дебиторской задолженности Своевременность расчетов с поставщиками, бюджетом и внебюджетными фондами [c.683]
В конкурентной борьбе и увеличении объема реализации важную роль играет кредитная политика. Цель кредитной политики — получение дополнительной прибыли за счет стимулирования роста объема продаж. Однако реализация кредитной политики связана с определенными издержками по контролю за оплатой счетов и обслуживанием дебиторской задолженности. Кроме того, появляются риски возникновения безнадежных долгов, когда отгруженная продукция вообще не оплачивается. [c.234]
Контроль за уровнем кредиторской задолженности. С этой целью кредиторы делятся на 12 групп в зависимости от срока задолженности. Такая группировка позволяет прогнозировать появление безнадежных долгов. Доля безвозвратных долгов, по некоторым исследованиям, находится в прямой зависимости от срока дебиторской задолженности (табл. 15.6). Увеличение срока дебиторской задолженности ежемесячно приводит к росту безнадежных долгов на 3—4%. [c.237]
Какие мероприятия должны осуществлять финансовые службы для контроля и управления дебиторской задолженностью [c.241]
Финансовый менеджер анализирует дебиторскую задолженность по каждому сомнительному долгу с учетом платежеспособности должника и его финансового состояния. Величина резервного фонда определяется им либо в виде установленного процента от размера задолженности, соответствующего доле сомнительных долгов, либо в форме отчислений по каждому долгу. За формированием резервов по сомнительным долгам необходим контроль в связи с тем, что в фонд направляется прибыль до налогообложения. [c.201]
АВС-акгитз позволяет концентрировать внимание и усилия на тех направлениях, где ожидается максимальная отдача, поэтому он широко применяется не только для исследования материальных потоков, но и в контроле дебиторской задолженности, выработке товарной стратегии. Еще одна интересная, но на первый взгляд неожиданная сфера его применения — анализ информационных потоков. [c.213]
Осуществляемая реформа жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ) имеет громадную социально-экономическую значимость, так как затрагивает интересы каждой российской семьи и требует больших финансовых вливаний из государственного бюджета. Стоимость реформы, по разным оценкам, с 2001 по 2010 гг. будет составлять 600-700 млрд руб. При этом государству приходится рассчитывать только на собственные силы, так как в ближайшие годы не приходится ждать потока инвестиций в эту сферу в силу её непривлекательности. Жилищно-коммунальный комплекс (ЖКК) находится в критическом состоянии. Большинство предприятий коммунального хозяйства является убыточными. По состоянию на 1 января 2001 года дебиторская задолженность 168,1 млрд. руб., кредиторская - 245,1 млрд. руб. Срочной модернизации требуют около 30% мощностей водопровода, 16% водопроводных сетей. Из действующих канализационных очистных сооружений 60% перегружены, 38% сооружений эксплуатируются 25-30 лет и требуют срочной реконструкции2 и т.д., и т.п. В значительной степени этому способствовали следующие факторы децентрализация управления ЖКК не была компенсирована организацией жёсткого государственного контроля существующий экономический механизм имеет затратный характер, не создаёт стимулов к реальной экономии средств неудовлетворительное финансовое состояние жилищно-коммунальных предприятий из-за накопившихся долгов вследствие непроплаты местными бюджетами дотаций на разницу в тарифах и наконец, последнее - кардинальное изменение сложившейся системы ЖКХ, за относительно короткий промежуток времени, является далеко не лучшим решением, кардинально её можно только разрушить. [c.75]
Для оперативного внутреннего анализа текущей платежеспособности, ежедневного контроля за поступлением средств от продажи продукции, погашения дебиторской задолженности и прочими поступлениями денежных средств, атакжедля контроля за выполнением платежных обязательств перед поставщиками, банками и прочими кредиторами составляется платежный календарь, в котором, с одной стороны, подсчитываются наличные и ожидаемые платежные средства, а с другой - платежные обязательства на этот же период (I, 5, 10, 15дней, 1 мес). [c.313]
KI — по отношению к итогу баланса счета делятся на балансовые, т.е. на счета, чье сальдо прямо или косвенно фигурирует на статьях бухгалтерского баланса, и забалансовые, т.е. счета, чье сальдо не показывается на статьях бухгалтерского баланса и не включается в его итог. Классификация обусловлена трактовкой актива баланса если мы понимаем под активом имущество, находящееся в собственности предприятия, то все, на что не распространяется право его собственности, должно быть показано за балансом. Так, арендованные основные средства передаются арендатору, но поскольку право собственности на них остается у арендодателя, эти объекты учитываются на его балансе, а у арендатора за балансом. Эта трактовка последовательно проводилась и проводится в нашей стране. Однако если мы будем понимать под активом имущество, находящееся под контролем администрации предприятия, то поступим противоположным образом спишем основные средства у арендодателя, отразим у него дебиторскую задолженность и покажем это имущество на балансе арендатора, создав у него кредиторскую задолженность. Уже А. П. Рудановский считал наличие забалансовых счетов пережитком юридической теории. И не случайно многие страны отказались от выделения заба- [c.298]
Анализ управления дебиторской задолженностью режде всего означает контроль за оборачиваемостью редств в расчетах, ускорение которой при прочих рав- ых условиях ведет к более эффективному использованию имеющихся денежных ресурсов. [c.381]
Смотреть страницы где упоминается термин Контроль дебиторской задолженности
: [c.474] [c.292] [c.49] [c.677]Смотреть главы в:
Финансы и бухгалтерский учет -> Контроль дебиторской задолженности