Хранение и актуализация документов — установление процедур оценки и актуализации документально оформленных процедур по пунктам 2—5. [c.361]
Таким образом, к тем доказательствам, которые получены аудитором от связанных сторон, ему следует относиться весьма осторожно, поскольку это могут быть хотя и внешние, но заинтересованные источники. Поэтому аудитор не должен довольствоваться, например, только опросом представителей администрации. И хотя неформальные устные доказательства иногда играют чрезвычайно важную роль, аудитор все-таки должен еще и оценить тех лиц, которые поставляют для него информацию (они тоже могут быть заинтересованы в искажении учетных данных). В любом случае ему нужно собрать дополнительные аудиторские доказательства, применив методические приемы документального и фактического контроля, т.е. ему нельзя обойтись без тестирования средств контроля (как процедур по оценке внутрихозяйственного контроля) и проверок операций по существу. [c.409]
В зависимости от значимости событий применяются разные по степени сложности процедуры их документального оформления. Так, строгие требования предъявляются к оформлению кассовых операций поступление и расходование денежных средств оформляется первичными документами, визируемыми в установленном порядке узким кругом уполномоченных лиц, сведения дублируются в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, а также в сводном регистре — кассовой книге. В специальной инструкции регламентируются даже марки клея, который должен быть использован при брошюровке и опечатывании кассовой книги [19, примечание к п. 23], ибо подготовка первичных бухгалтерских документов к хранению, их комплектация и брошюровка — искусство, передаваемое от одного поколения бухгалтеров к другому. [c.163]
Для получения необходимых аудиторских доказательств аудитор в ходе проверки конкретного участка осуществляет определенные действия или совокупности действий (просматривает документы, сравнивает их, производит подсчеты, опрашивает работников и т. д.). Эти действия, осуществляемые аудитором в определенном порядке, называются аудиторскими процедурами. В зависимости от характера действий, осуществляемых аудитором, различают процедуры фактические, документальные, аналитические, процедуры на соответствие (контрольные) и по существу, процедуры сплошной проверки и процедуры выборочной проверки. [c.20]
Пример. Аудитор сплошным образом или выборочно проверяет счета-фактуры на предмет наличия в них обязательных реквизитов. Если его цель — установить надежность системы внутреннего контроля, — это документальная процедура (просмотр) на соответствие. Если его цель — выявить суммы НДС, необоснованно предъявленные бюджету, — это документальная процедура по существу. [c.134]
Аналитические процедуры по своей природе являются процедурами по существу. Фактические процедуры чаще бывают процедурами по существу, но могут быть и процедурами на соответствие. Специальные и документальные процедуры могут быть процедурами как на соответствие, так и по существу в зависимости от целей, которые они преследуют. [c.134]
Следующий этап планирования аудита — оценка надежности системы внутреннего контроля. Этому этапу уделяется очень большое внимание и на практике, и в литературе по аудиту. Дело в том, что надежная, эффективная система внутреннего контроля на предприятии снижает до минимума контрольный риск RK. А если контрольный риск RK низкий, то аудиторский риск RA тоже будет низким даже при высоких значениях внутреннего риска Rm и риска необнаружения Rn (см. табл. 3.17). То есть если аудитор убежден, что система внутреннего контроля надежна и эффективна (контрольный риск RK низок), то он может осуществлять аудиторские процедуры менее детально или более выборочно, чем в противном случае, а также может применять процедуры менее трудоемкие и менее длительные, хотя и связанные с большим риском необнаружения RH, чем более трудоемкие, но менее рискованные (например, аналитические процедуры вместо документальных). Вопросу оценки надежности системы внутреннего контроля посвящены федеральный стандарт Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на предприятии и федеральный стандарт № 8 Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль . В соответствии с этими стандартами система внутреннего контроля — это совокупность организационных мер, методик и действий, применяемых руководством и работниками экономического субъекта для успешного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. [c.147]
Некондиционные изделия также должны строго идентифицироваться, а затем изыматься, чтобы ошибочно не допустить их применения. Некондиционные изделия могут быть переделаны, отремонтированы или приняты без ремонта со скидкой в их цене переведены в другую категорию для иного употребления, забракованы и отправлены в лом. Все процедуры, связанные с идентификацией, оценкой, изъятием некачественной продукции, оформляются документально, при необходимости документы предъявляются заказчику. Поставщик выявляет причины несоответствия, анализируя все процессы и операции, журналы и карты регистрации, отчеты по эксплуатации, рекламации потребителя, принимает меры по устранению и предупреждению этих причин и корректирует документацию. Поставщик разрабатывает, документирует и осуществляет процедуры отгрузки, хранения, упаковки и поставки продукции, предусматривая использование таких методов и средств, которые не вызовут ее порчи и ухудшения качества. [c.159]
Нельзя сказать, чтобы раньше на предприятиях, в учреждениях, организациях не производился контроль и не осуществлялась ревизионная деятельность. Однако ревизия и аудит — понятия, близкие по содержанию многих операций, далеко не одно и то же. Понятие аудита неравнозначно понятию анализа хозяйственной деятельности, документальной комплексной ревизии, счетной проверки баланса или, скажем, судебно-бухгалтерской экспертизы, несмотря на то, что при осуществлении своих задач аудиторы пользуются процедурами названных и других областей учетной и контрольно-аналитической практики. [c.203]
В отличие от внешнего независимого аудита внутренний является неотъемлемой частью общей системы управленческого контроля. В связи с этим он имеет особенности в организации планирования работы, осуществлении аудиторских процедур и оформлении материалов проверок. Например, объектом внешнего аудита в основном являются финансовая отчетность и ее достоверность, а при внутреннем аудите комплексно проверяются все стороны деятельности экономического субъекта. В своей деятельности внешние аудиторы руководствуются законоположениями и стандартами, заданиями, оговоренными в договоре с клиентом, а внутренние аудиторы основывают работу на целях, определенных руководством и инструкцией по проведению ревизий. Результаты проверки внешних аудиторов оформляют аудиторским отчетом, а внутренних - актом документальной ревизии. [c.165]
В п. 2.2 указывается номер государственной налоговой инспекции, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в государственной налоговой инспекции. В том случае, если физическое лицо не прошло процедуру постановки на налоговый учет в государственной налоговой инспекции по месту постоянного жительства, в этом поле указывается номер государственной налоговой инспекции, которая находится по месту постоянного жительства физического лица — получателя дохода, если этот номер известен и документально подтверждается физическим лицом. [c.327]
Опыт работ по совершенствованию систем управления предприятиями показывает наличие сложившегося механизма методики разработки регламентов. Составлению регламентов предшествует комплексное исследование, на которое обычно уходит несколько месяцев. При этом выясняются проблемы и специфические особенности организации, господствующие установки и отношения. Для объективной оценки по другим позициям исследования собирается необходимая информация путем проведения как документального анализа, так и опросов, обследований, углубленных собеседований с высшими руководителями для получения скрытой информации. Параллельно ведется проработка вариантов регламентов со всеми заинтересованными работниками (преимущественно руководителями и специалистами). Чтобы прийти к обоснованным регламентам, необходимо обеспечение широкого обсуждения в организации, обмена идеями и опытом. При этом важно показать, что разработка регламентов управленческого труда не ставит своей целью освобождение линейных руководителей от своих должностей и от ряда обязанностей, а специалистов от работы. Предполагается, что управленческий персонал сообщит специалистам по регламентированию свои потребности, возможности и процедуры выполнения основной деятельности, которые будут сравниваться с их собственными наблюдениями и оценками. [c.167]
Программа аудита по существу является детальным развитием плана аудита, так как в ней конкретизируется перечень проверяемых участков деятельности предприятия (разделов учета), процедуры проверки каждого из них, устанавливаются ответственные исполнители по каждому участку и сроки начала и окончания работ (прил. 6). Документально оформленная программа служит одновременно инструментом контроля выполнения заданий отдельными аудиторами в составе бригады, а также средством повышения качества их работы. [c.50]
Автоматическая группировка данных в процессе обработки ведется по классификационным признакам, предусмотренным классификаторами нормативно-справочной информации. Системы классификации определяют аналитичность подготавливаемой выходной информации. Нормативно-справочная информация на этапе документального оформления хозяйственных операций и их подготовки к обработке вызывает необходимость кодирования учетных номенклатур, заключающегося в проставлении на документах кодовых обозначений. В связи с этим требует решения проблема создания рациональной системы кодирования, отвечающей требованиям бухгалтерского оперативного и статистического учета. Сложившийся порядок проставления кодов вручную увеличивает трудоемкость и снижает оперативность документального оформления хозяйственных операций, поэтому необходимо внедрять процедуры механизированного и автоматизированного кодирования. [c.56]
Важно пои предупреждении и разрешении конфликтов,. опираться на документальную ОСНОВУ. В этих целях используются документы, в которых фиксируются причины, вызывающие конфликтную ситуацию, позиции сторон, участвующих в конфликте, динамика столкновения, прохождение примирительных процедур, обращения в арбитраж и суд. Ниже приводятся образцы ряда таких документов. [c.238]
Для достижения поставленной нами цели были сформулированы и решены определенные задачи. Прежде всего на основе классификации приемов контроля (гл. 1) исследованы фундаментальные методические приемы документального и фактического контроля (гл. 2 - 4). Далее показана последовательность осуществления и документирования проверки (гл. 5 - 7) в ходе планирования и контроля качества работы аудиторов по главным технологическим этапам, процедурам и документированию работы при непосредственной работе с администрацией экономического субъекта. Одновременно определены особенности аудиторских проверок в условиях компьютеризированной обработки данных и др. Книга содержит рекомендации по тестированию внутреннего контроля (тесты на соответствие), аудиторской оценке системы бухгалтерского учета, проверке системных счетов и др. Уточнен порядок сбора аудиторских доказательств о достоверности бухгалтерской отчетности. Даны рекомендации по организации аудиторских файлов в ходе рабочего документирования проверок. [c.4]
Оба типа аудиторских процедур (тестирование контрольных моментов и проверки хозяйственных операций по существу) основаны не только на методических приемах документального контроля (которые мы рассмотрим несколько позже), но и на методических приемах фактического контроля. Среди них можно выделить [c.21]
По содержанию документальные процедуры можно подразделить на [c.131]
ОБРАБОТКА ДОКУМЕНТОВ документальная подготовка для последующего их внесения в учетные регистры. В процедуру обработки документов входит проверка законности и целесообразности хозяйственных операций, соотношение форм и полноценности документов, правильность арифметических подсчетов, а также распределение документов по группам, таксам и установление взаимосвязи между счетами по операциям. [c.423]
Прямой опрос может дать исследователю массу ценной информации, но у этого метода есть свои ограничения. Люди не могут точно сказать, какой сорт туалетной бумаги они купили в последний раз, не говоря уж о том, почему они его выбрали. Кроме того, люди не всегда ведут себя рационально, но если вы спросите о причинах их поступков, они дадут множество разумных объяснений своего поведения. Поэтому исследователям зачастую нужны альтернативные прямому опросу. Достоверное, документально подтвержденное психологическое исследование показало, что люди думают не словами, а образами. При произнесении слова "дерево" в сознании человека возникают не буквы Д-Е-Р-Е-В-О, а образ дерева. Более того, некоторые люди лучше с помощью рисунков, образов, языка жестов чем с помощью слов. Иногда составление рассказа по картинкам, описание других людей или объяснение, почему они совершили некий поступок, позволяет людям обнаружить в себе вещи, в которых они обычно не признавались. Психологи много лет используют подобные исследования, чтобы составить представление о человеческом поведении. Антропологи и другие специалисты используют этнографические методы наблюдения. Они разработали общепринятые процедуры для проведения таких исследований и анализа их результатов. Таким образом, исследователь может не стараться изобрести что-то новое или необычное, если традиционные методы не дали необходимого результата. [c.483]
Кроме того, исследователи и агентства, ведущие опросы на местах, несут ответственность перед клиентами и обязаны точно следовать определенным процедурам отбора, подготовки, контроля, проверки результатов опросов и оценки персонала. Они должны обеспечить целостность процесса сбора данных. Все процедуры, связанные со сбором данных на местах, следует подробно оформить документально, и эту документацию предоставить клиенту. Как подтверждает описанный ниже пример, правильные действия исследователей и агентств по сбору информации способствуют устранению множества морально-этических проблем, связанных с работой на местах. [c.512]
ОУП начал свою деятельность с выполнения ряда небольших, внутренних проектов, чтобы приобрести начальный опыт в этой области. Это позволило ОУП разработать и документально оформить лучшие методы и процедуры управления проектами. Ныне все утвержденные руководством СКИ проекты управляются ОУП, который следит за их соответствием целям организации. Кроме того, все контролируемые ОУП проекты выполняются по единому регламенту. [c.241]
Увольнение по статье Трудового кодекса, связанной с виновными действиями работника, в торговле должно применяться как можно более часто для профилактического воздействия на нечестных работников. Однако при этом должны четко соблюдаться основания, условия и процедуры, а также документальное обоснование нарушений. Это необходимо для предотвращения нежелательного исхода судебных процедур. [c.43]
Процедуры — это распределение обязанностей, документальный контроль, определение методов и профессиональное обучение. Методы - это указания путей реализации политики. Перечисленные категории претерпевают изменения по мере того, как сотрудники отдела снабжения овладевают новыми методами реализации политики закупок. [c.232]
Цивилизованный характер законодательства в отношении должников проявляется в том, что все требования к банкроту могут быть предъявлены только в порядке проведения назначенной процедуры. С момента введения конкурсного производства прекращается начисление неустоек, финансовых санкций и процентов по всем видам задолженности должника. Исходя из этого условия уточняется, признается и устанавливается задолженность, заявленная кредиторами. Поэтому различают заявленные и незаявленные требования кредиторов. Кроме того, задолженность (обязательство) по заявленным требованиям кредиторов разделяется на признанную и непризнанную. Под признанной задолженностью (обязательством) -подразумевается сумма заявленного долга перед кредитором, подтвержденная документально. Признанная сум-- ма долга включает установленные требования, которые не юспариваются должником, и иные требования, подтвер--жденные к выполнению решением арбитражного суда. [c.80]
Инвестиционный проект (investment proje t) представляет документально оформленную систему финансово-экономических, инновационных, маркетинговых, экологических и других исследований, разработок и организационных решений, определяющих цели инвестирования, мероприятий по их реализации, а также затраты, способы и процедуры, обеспечивающие их окупаемость (получение прибыли). Форма и содержание инвестиционных проектов разнообразны от производства новых изделий (услуг) на малых предприятиях до развития и реконструкции крупномасштабных производственно-транспортных комплексов [4-8, 13---18]. [c.110]
При проверке расчетов применяются приемьг-фактического и документального контроля, аналитические процедуры, логический анализ, а также устные опросы должностных лиц по отдельным вопросам данного раздела аудиторской программы. [c.154]