В США ставки налога на доходы (прибыль) корпораций дифференцированы в зависимости от объема годового дохода предприятия. Размер подоходного налога с корпораций не ставят в зависимость от рентабельности производства. [c.381]
Стоимость компании может возрасти и в результате привлечения заемных средств. В процессе реструктуризации многих корпораций уровень заемных средств изменяется, обычно в сторону увеличения. Если это происходит, то благосостояние акционеров может возрасти по причинам, описанным в гл. 17. Здесь необходимо найти компромисс между влиянием налога с корпораций, налога с граждан, издержек, связанных с банкротством и оплатой услуг агентств и др. Мы не будем сейчас возвращаться к обсуждению этой оценки, которое уже было проведено в одной из предыдущих глав. Однако, необходимо помнить, что стоимость компании может измениться просто потому, что реструктуризация приводит к изменениям л объеме привлеченных ею средств. [c.674]
Отчисления в резерв на уплату налога на промысловый капитал 0963 Отчисления в резерв на уплату налога с корпораций [c.198]
Налог с корпораций и имущественный налог [c.212]
Хотя долг и считается государственным , американское государство практически ничем не владеет. Выплата процентов по долгу полностью зависит от сборов налогов с корпораций как юридических лиц, либо с частных лиц - сотрудников корпораций. В ещё большей степени выплата процентов зависит от наличия желающих опять дать в долг Америке. [c.421]
Налог на прибыли корпораций. Федеральное правительство также взимает налоги с корпораций. Как следует из названия, налогом иа прибыль корпораций облагаются корпоративные прибыли, то есть разность между их совокупными доходами и совокупными расходами. Базовая ставка составляет 35% и применяется к годовым прибылям свыше 10 млн дол. Фирма, получившая 15 млн дол. прибыли, заплатит корпоративный налог в размере 1 750 тыс. дол. (5 000 000 дол. х 0,35). Фирмы, чьи прибыли составляют меньше 10 млн дол. в год, облагаются налогом по более низкой ставке. [c.98]
Во время Вьетнамской войны правительство Джонсона убедило Конгресс ввести 10%-ную надбавку к подоходному налогу с корпораций и граждан, то есть дополнительный налог для всех налогоплательщиков. [c.251]
Инвестиции приводят к увеличению комиссионных и поступлений от налогов на доходы по ценным бумагам. Хотя связь между инвестициями и налогом на корпорации с трудом поддается количественному описанию, можно считать, что инвестиции положительно влияют на прибыль и, тем самым, на сумму налогов с корпораций. Наоборот, амортизация может привести к временному снижению доходов, облагаемых налогом. Кросс-корреляционный анализ выявляет большой месячный лаг между инвестициями и чистой суммой собранных налогов (инвестиции берутся со сдвигом один месяц назад). [c.98]
Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фирм) в связи с разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет искусственного завышения издержек и использования различных льгот, ски- [c.598]
Важное место в системе налогообложения занимает налог с корпораций, берущий свое начало с периода первой мировой войны. Налоги взимаются с чистой прибыли акционерных компаний, т.е. валовой прибыли за вычетом скидок (например, ускоренной амортизации, скидок на истощение недр, платежей в благотворительные фонды и т.д.). Обложение налогами прибыли корпораций производится в большинстве стран по пропорциональным ставкам. [c.317]
В США в общих доходах федерального уровня индивидуальные подоходные налоги составляют 43—46%, налоги на доходы корпораций — 9—12%, акцизы — 4—5%, таможенные пошлины — ок. 1,5% всех поступлений. Налоги для целей социального страхования составляют 35 37% федеральных поступлений государственные займы до недавнего времени составляли до 20% ежегодных федеральных доходов, однако в 1998 г. американское государство уже не прибегало к заимствованию финансовых ресурсов в связи с ликвидацией бюджетного дефицита. В США в среднем 29% дохода составляют налоги на продажи, 17% — индивидуальные подоходные налоги, 5% — налоги с корпораций за счёт субсидий от федерального правительства штаты получают ок. 23% своих доходов. Примерно 1,5% финансовых ресурсов штатов поступает из бюджетов местных органов власти. Что касается местных бюджетов, то до 30% своих финансовых ресурсов они получают от налогов на собственность, 6% — от налогов на продажи, немногим более 2% дают налоги с доходов физических лиц и корпораций. В среднем по стране ок. /з своих финансовых ресурсов местные власти получают от правительств штатов и ок. 6% — от федерального правительства. [c.287]
Свою отдельную от федеральной налоговую систему имеет каждый штат. Штаты взимают подоходный налог с корпораций и с граждан. Причем вопросы обложения решать бывает подчас непросто. Так, штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если она имеет на его территории строения или служащих. Однако компания может не иметь на территории данного штата ни того, ни другого, но торговать здесь и таким образом получать прибыль, особенно при широком распространении торговли по каталогам. В настоящее время ставится вопрос о налогообложении штатами компаний и в этом случае. [c.271]
Таким образом, финансы штатов базируются на подоходном налоге с граждан, налоге с корпораций, налоге с продаж и налоге на деловую активность. [c.271]
К тому же периоду относятся значительные изменения в налогообложении. Появились основные современные виды налогов (в частности, налог с корпораций — налог на прибыль), напрямую связанные с результатами хозяйственной деятельности. Государство все больше вовлекается в сферу регулирования экономических и учетных отношений и для согласования противоречивых интересов субъектов гражданского оборота использует специфический механизм — право. [c.12]
МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ —налоги и сборы, устанавливаемые местными органами государственной власти и государственного управления. В капиталистич. странах представляют собой основной источник доходов местных бюджетов. М. н. и с. включают как прямые налоги (поимущественный, промысловый, поземельный, с наследств и дарений, с транспортных средств и др.), так и косвенные (нек-рые акцизы, пошлины и сборы). Кроме того, местное обложение применяется в форме надбавок в пользу мест к таким государственным налогам, как налог с корпораций (США), поземельный и сельскохозяйственные налоги (Италия) и др. [c.40]
НАЛОГ НА СВЕРХПРИБЫЛЬ —НАЛОГ С КОРПОРАЦИЙ [c.69]
В капиталистич. странах введение П. н. наталкивалось на упорное сопротивление буржуазии. В Англии впервые начал взиматься во время войны с Наполеоном, но после ее окончания был отменен и вновь введен в 1842 г. В США П. н. первоначально был установлен в 1894 г., но уже в 1895 г. отменен, как якобы противоречащий конституции в качестве постоянного налога введен с 1913 г. В Германии П. н. существуете 1891 г., во Франции — с 1916 г., в Японии — с 1887 г. В ряде стран (Англии, Италии, Швеции, Швейцарии) доходы физич. и юридич. лиц облагаются одним и тем же П. н., а в др. странах для них применяются различные налоги (см. Налог с корпораций). П. н. взимается с валового дохода налогоплательщика за вычетом производственных и др. расходов, связанных с получением данного дохода. Помимо этого, капиталистам разрешается вычитать из облагаемого дохода проценты по их долгам, отчисления на создание фондов сомнительных долгов , непредвиденных потерь из валового дохода вычитаются расходы на рекламу, платежи по др. налогам и сборам, взносы в различные организации, создаваемые якобы для благотворительных целей, и т. д. Все это дает возможность укрывать значительную долю доходов от обложения. Часть прибыли скрывается в завышенных нормах амортизации, установлении заниженных дивидендов и перечислениях доли прибыли в резервные фонды. [c.211]
В капиталистич. странах к основным П. н. относятся подоходный, налоги с корпораций, с наследств и дарений и поимущественный налог. П. н. — важный источник доходов бюджета. Так, в США П. н. дают св. 80% всех налоговых доходов федерального бюджета, в Англии —св. 50% доходов госбюджета. Наибольшая доля налоговых поступлений приходится на подоходный налог (см.) и налог на прибыль акционерных компаний (см Налог с корпораций). В федеральном бюджете США подоходный налог составляет ок. 65% поступлений от П. н., в бюджете Англии — примерно 75%. Большой удельный вес подоходного налога обусловлен резким понижением необлагаемого минимума и уменьшением льгот по семейному положению. В США федеральный налог с корпораций составляет 30% всей суммы П. н. Однако значительная часть прибыли акционерных компаний ускользает от обложения благодаря многочисленным льготам и утайке доходов капиталистами Др. виды П. н. — поимущественный, поземельный, промысловый (см.) — имеют второстепенное значение и обычно поступают в местные бюджеты. [c.254]
Доходы по общему счету состоят почти полностью из налоговых поступлений — ок. 90% всех доходов. После войны налоговое обложение в Я. резко возросло, причем этот рост носит ярко выраженный классовый характер. Так, в 1937 г. необлагаемый минимум для подоходного налога составлял 1200 иен в год (393 тыс. иен в ценах 1963 г.), а сейчас он уменьшен до 119 тыс. иен. В результате под обложение подпадают низкооплачиваемые слои трудящихся. В связи с ростом произ-ва, торговли и прибылей корпораций общая сумма налога с корпораций за период 1951—1963 гг. увеличилась в 5 раз в бюджете 1963/64 г. на этот налог приходится 33% всей суммы налоговых поступлений. Основная тяжесть налога ложится на плечи мелких и средних корпораций, т. к. прогрессивность налоговых ставок невелика. К тому же крупные монополии получают большие привилегии в связи с широко применяемой системой налоговых льгот, особенно льготных норм амортизационных отчислений в отраслях, развитие к-рых пользуется особым покровительством гос-ва. Поступления от косвенных налогов в сопоставимых ценах превышают довоенный уровень почти в 3 раза. К косвенным налогам относятся акцизы на алкогольные напитки (в 1963/64 г.—35,8% всех поступлений от косвенного обложения), доходы фискальных монополий на продажу табака, соли и камфоры (12,6%) акциз на бензин (22,5%), сахар (4%) и таможенные пошлины (19%). [c.646]
Основу доходной части федерального бюджета составляют налоги, важнейшую роль среди к-рых играют косвенные (ок. 60% всех доходов бюджета). Налоговая система ФРГ включает федеральные налоги, налоги земель и общин. В ведении федерации находятся более 95% всех косвенных налогов, в т. ч. налог с оборота, акцизы на табак, кофе, сахар, спирт, таможенные пошлины и фискальные монополии, а из прямых налогов введенные после войны специальные налоги действовавший до 1958 г. налог в помощь Западному Берлину и налог выравнивания бремени второй мировой войны . Федерация имеет право с разрешения бундестага отчислять в свою пользу 35% поступлений от подоходного налога и налога с корпораций, находящихся в ведении земель. Всего в распоряжении федерации сосредоточено ок. 60% общей суммы налоговых поступлений. Землям и общинам переданы подоходный налог, налог с корпораций, налог с наследств, поземельный и промысловый налоги, а также незначительная часть косвенных налогов на пиво, сладости, зрелищные предприятия и спиртные напитки. [c.279]
Подоходный налог с др. доходов населения . ......... Подоходный налог с корпораций. Налог с наследств и дарений . . Акцизы и таможенные пошлины . [c.320]
Свыше 90% всех доходов государственного бюджета покрывается налогами. Для налоговой системы характерен исключительно высокий уровень косвенных налогов. Так, в бюджете 1959/60 г. из 3 140 млрд. лир налоговых доходов 2372 млрд. лир, или ок. 76%, падает на косвенные налоги наибольшие поступления дают универсальный акциз-налог с оборота (693 млрд. лир) и акцизы на бензин и табак (739 млрд. лир). К прямым налогам относятся пропорциональный и прогрессивный подоходные налоги, а также налог с корпораций, введенный только в 1954 г. Основными плательщиками подоходного налога являются трудящиеся массы В бюджете 1961/62 г. налоговые поступления увеличиваются до -3 738 млрд. лир, из них косвенные налоги — 2828 млрд. лир. [c.490]
Налоги с корпораций Неналоговые доходы 1 020,6 507,5 21,5 10,5 1140,0 551,0 21,7 10,3 [c.503]
Рассмотренный в этом параграфе материал позволяет сделать два вывода. Первый необходимо твердо усвоить, что налоговые формы определяются как материальные носители перераспределяемой стоимости в реальной экономической действительности. Этот перераспределительный процесс базируется на величине воспроизведенной стоимости. Следовательно, размер налоговых изъятий определяют финансовые ресурсы, свободные от инвестиционных, инновационных и других воспроизводственных потребностей собственников. Фундамент налогообложения составляют экономические отношения, опосредуемые такими объективными категориями, как рента, капитал, амортизация, заработная плата. На их основе и исходя из их денежного эквивалента определяется разнообразие форм, в которых может быть реализована экономическая сущность налога как категории (виды налогов и условия их взимания). Такими налоговыми формами (в современной трактовке) могут быть налоги на доходы от продаж (налог с оборота, налог на добавленную стоимость, налог с продаж), налоги с имушеств (налог с наследств и дарений, налог на недвижимость), налоги на потребление (подоходный налог с граждан, акцизы), налоги на капитал (налог с корпораций, налог на доходы от ценных бумаг, промысловый налог). Эти налоги составляют костяк любой налоговой системы. При конструировании национальных налоговых систем выбор налогов индивидуален, но однотипна их экономическая база рента, капитал, доходы от продаж, заработная плата, в пределах которой определяются границы налоговых изъятий. Все другие платежи и разнообразные сборы, кроме протекционистских таможенных платежей, основываются на чисто политических соображениях и служат решению сиюминутных задач, утяжеляя систему налогообложения и практически не создавая сколько-нибудь существенных бюджетных доходов. [c.82]
Конгресс США постановил, что 80% дивидендов, полученных корпорацией, могут быть исключены из дохода при подсчете налогооблагаемой суммы2. Таким образом, эффективная налоговая ставка на каждый дополнительный доллар дивидендов, полученных корпорацией с доходом в 35%-ном окне , составит 7% [(1 - 0,80) х 0,35]. Смысл такого отношения к дивидендам заключается в том, чтобы избежать тройного налогообложения. Представим себе налогообложение дивидендов без 80%-ного исключения. Корпорация А платит налоги на свои доходы, а затем из чистой прибыли после налогообложения выплачивает дивиденды одному из держателей своих акций - корпорации В. После этого корпорация В платит налоги на свои доходы, включающие дивиденды, полученные от корпорации А. Наконец, держатели акций корпорации В платят подоходный налог на дивиденды от корпорации В. Поэтому каждый доллар дохода облагался бы три раза - налог с корпорации А, налог с корпорации В и налог с держателей акций корпорации В, — если бы исключения для дивидендов не существовало. С этим исключением каждый доллар дохода корпорации А, полученный в виде дивидендов, на практике облагается только чуть больше двух раз. [c.340]
Амортизация обычно вычитается из прибыли, подлежащей обложению по налогу с корпораций ( orporation tax), однако эта скидка должна быть рассчитана по правилам, установленным налоговыми органами, которые необязательно совпадают с расчетами амортизационных отчислений, выполняемых фирмой. В Великобритании такая скидка называется вычетом из нало-говых обязательств, связанным с затратами капитала ( apital alloun es). [c.126]
В капиталистич. странах получили широкое распространение. Во Франции надбавками являются так наз. сантимы наименование связано с тем, что первоначально эти надбавки взимались в сантимах на каждый франк поступлений от 4 государственных налогов на застроенные и незастроенные земельные участки, движимое имущество и профессию отменены в 1917 г., но условные поступления от них до сих пор служат основой для исчисления сантимов как местного налога. В местные бюджеты поступают также надбавки к государственному налогу на оборот. В нек-рых штатах США установлена надбавка к федеральному налогу с корпораций в пользу бюджетов штатов и местных бюджетов. В Италии в местные бюджеты взимаются Н. к г. н. на потребление и на с.-х. доходы. В ФРГ все налогоплательщики католич. или лютеранского вероисповедания уплачивают в виде надбавки к подоходному налогу так наз. церковный налог. [c.65]
НАЛОГ С КОРПОРАЦИЙ —в капитали-стич. странах обложение прибыли акционерных компаний (в США и нек-рых др. странах они именуются корпорациями — отсюда название налога). Обложение производится либо на основе специального Н. с к. или же путем уплаты ими общеподоходного налога и спе-циального налога с прибыли (напр., в Англии). В большинстве стран Н. с к. взимается по пропорциональным ставкам, что создает льготное обложение для компаний, получающих большие прибыли. Законодательство капита-листич. стран предусматривает довольно высокие ставки Н. с к. Так, в США на прибыли до 25 тыс. долл. установлена ставка в 22% часть прибыли, превышающая 25 тыс. долл. в год, облагается по ставке в 48%. В Англии корпорации уплачивают общеподоходный налог по пропорциональной ставке и налог на прибыль по ставке в 1 5%. Во Франции и ФРГ для прибыли акционерных компаний действует ставка в 50%. Однако в результате различных махинаций, к к-рым прибегают акционерные компании для сокрытия своих доходов, и множества льгот, предоставляемых им законом, сумма облагаемого дохода резко уменьшается. За счет прибыли акционерные компании образуют резервные капиталы , фонды для покрытия непредвиденных потерь и сомнительных долгов , завышают нормы амортизационных отчислений, списывают под видом торговых, административных и др. издержек расходы, не относящиеся к произ-ву, выплачивают завышенные оклады и тантьемы директорам концернов и трестов, часть своих доходов помещают в фиктивно создаваемые ими благотворительные фонды, освобождаемые от обложения. Кроме того, монополиям предоставляется право применять ускоренную амортизацию основного капитала. Прибыль, используемая для капиталовложений, и доходы от заграничных инвестиций облагаются на льготных началах или вовсе освобождаются от обложения. Свои доходы монополии укрывают от казны также путем фальсификации балансов. Большую часть налогов буржуазное гос-во возвращает монополиям в форме прямых и скрытых субсидий. Ко всему этому часть уплаченного налога корпорации перелагают на трудящихся путем повышения цен на предметы широкого потребления. Так, по данным прогрессивных экономистов, корпорации США перелагают на трудящихся примерно 50% уплачиваемого ими Н. с к. В результате во всех странах процент налогового изъятия с доходов корпораций значительно ниже официальных ставок. [c.69]
Для Н. с. капиталистич. стран характерно отсутствие их единства. В США, напр., федеральное пр-во устанавливает федеральные налоги, а штаты имеют право вводить свои налоги, что создает возможности для еще большего усиления налоговой эксплуатации трудящихся. Наиболее важные с фискальной точки зрения налоги поступают в государственные бюджеты (подоходный налог, налог с корпораций, акцизы, таможенные пошлины). Источником доходов местных бюджетов служат второстепенные налоги (поимущественный, поземельный, промысловый). Так, из 150 млрд. долл. налоговых доходов в федеральный бюджет США в 1962/63 г. поступило 106 млрд. долл., или 71%. Развитие государственно-моно-полистич. капитализма накладывает свою печать и на Н. с. Это проявляется во все большем использовании Н. с. для финансирования милитаризации х-ва, оказания военной и др. помощи странам НАТО и т. д. [c.84]
Налог с корпораций до 1964 г. делился на основной налог с пропорциональной ставкой в 30%, исчисляемой со всей суммы прибыли, и на дополнительный налог с пропорциональной ставкой в 22%, применяемой к сумме прибыли, превышающей 25 тыс. долл. Т. о., максимальная ставка составляла 52%. В результате значительных налоговых льгот (списания на ускоренную амортизацию, на новые капиталовложения, истощение недр, на затраты, связанные с научно-исследовательскими, экспериментальными, геологоизыскательскими и др. работами, на отчисления в благотворительные фонды и др.) существенно снижаются налоговые платежи. Несмотря на неуклонный рост их прибылей, доля в федеральном бюджете налога на эти прибыли сократилась с 33% в 1953/54 г. до 27% в 1963/64 г. В 1964 г. одновременно со снижением подоходного налога снижены ставки налога с корпораций с официальной целью создания экономич. стимулов для подъема деловой активности в стране . Основная ставка снижена до 22%, а максимальная — до 48%. [c.359]
При этой системе распределяемая и нераспределяемая прибыль компаний облагается по единой ставке. При выплате акционерам дивиденда взимается только так называемый авансовый налог с корпораций (Advan ed orporation Tax) в размере, соответствующем стандартной (основной) ставке подоходного налога. При исчислении общей суммы корпорационного налога в конце года все авансовые платежи исключаются из этой суммы и остаток вносится в бюджет. [c.125]
Прибыль капиталистов облагается П. н. в форме иоимуществ. налога, промыслового налога, подомового налога, налога на доходы от ден. капиталов, налога с прибыли корпораций. Поимущественный налог, сохранившийся в США, Великобритании, Кападе, ФРГ и др., взимается со стоимости здании, земли, оборудования, торгово-пром. помещений. Ставки пропорциональные, что выгодно имущим классам. Поступает в местные бюджеты. Крупные владельцы перелагают осн. бремя этого налога на арендаторов. Промысловым налогом облагаются доходы владельцев торг., пром. и др. предприятий. Ставки этого налога дифференцируются в зависимости от местности, промысла и разряда предприятия. В ФРГ, напр., он взимается с чистой прибыли но прогрессивным ставкам (от 1 до 5% ) и с капитала по пропорциональным ставкам (0,2%). Подопо-вым налогом облагаются доходы от домостроений. В Италии, напр., этот налог взимают по единой ставке — 5% от прибыли, полученной от всех видов строении. Налогом на доходы от ден. капиталов облагаются дивиденды, проценты от вкладов в банки, выигрыши но гос., местным и частным займам, доходы от ценных бумаг (Канада и др. страны). Налог с корпораций уплачивают акц. компании. Он взимается с полученной прибыли, как правило, по пропорциональным ставкам, что выгодно фирмам, получающим высокие доходы. Хотя формально ставки налога на прибыли относительно высокие (от 22% до 50%), законодательство и практика налоговой системы каниталистич. стран предоставляют большие возможности для искажения фактически полученных доходов. В 1975 по расчётам, данным в федеральном бюджете США, сумма различных налоговых льгот корпорациям достигла ок. 90 млрд. долл. Налоги на прибыли определяются па основе подаваемых деклараций — заявлений в финанс. органы о полученных за истекший период (обычно за год) доходах. При наличии коммерч. и банковской тайн, различных бухгалтерских ухищрений и махинаций монополиям удаётся скрывать значит, часть прибылей от обложения. По данным амер. исследовательской ассоциации по вопросам труда, компании и тресты США в кон. 60-х гг. ежегодно недоплачивали в казну от 7,5 до 16 млрд. долл. Корпорации США по налоговой реформе 1964 получили ряд льгот. Закон предусмотрел прямое снижение ставок налога на их прибыли с 52 до 48%. Это составило 2,4 млрд. долл. в год. Законом 1975 произведено новое сокращение налоговой ставки на прибыль корпораций с 48 до 42%. По этой экономия, программе пр-ва США (1975) монополистич. капиталу сокращены П. н. и др. платежи на 20 млрд. долл. Если в 1940 налог на прибыли корпораций США давал 50% всех поступлений федерального бюджета, то в 1969 его доля снизилась до 19,6%, а по бюджету на 1075/76 — до 14,5%. В ФРГ налоговые льготы предпринимателям составляли в 1956 — 3,99 млрд. марок, в 1966 — 9,29, в 1975 — 30,5 млрд. марок при значит, росте их доходов. В 1960 налог с корпорации составлял в федеральном бюджете ФРГ 11,4%, в 1970 — 5,7%, в 1973 — 4,8%. [c.272]