В необременительных налогах также заинтересованы МВФ и Мировой банк. Однако в этом вопросе поведение МВФ выглядит преступно небрежным, если не беззаконным. Все африканские государства нуждаются в реформировании налоговой системы, поскольку разумное налогообложение — важнейшее условие развития международной торговли, а ее рост во многом зависит от успехов интеграции в международное экономическое сообщество. Африка легко покончит с добровольной самоизоляцией от мировых рынков, если уменьшит таможенные тарифы и экспортные пошлины на сельскохозяйственную продукцию. Налоги с доходов корпораций также должны быть снижены с сегодняшних 40% до 20%-30%, как в быстроразвивающихся странах Азии. Знание высказывания Адама Смита о важности соблюдения законности не приводит к автоматическому ее укреплению. Ключевой момент усиления власти закона — либерализация рынка. Свободная торговля, конвертируемость валюты и укрепление позиций частного бизнеса в значительной мере выбивают почву из-под ног коррумпированного чиновничества и позволяют правительству сконцентрировать усилия на вопросах государственного строительства, стабилизации курса национальной валюты, укрепления правосудия, развития общественного здравоохранения и образования. [c.529]
Главный недостаток корпоративной формы состоит в чрезмерном регулировании ее деятельности. Требуется ведение записей и учета по огромному множеству направлений, а также представление отчетов различным ведомствам. Второй основной недостаток -двойное налогообложение, при котором доходы корпорации облагаются налогом первый раз при поступлении в корпорацию, а второй - при распределении между отдельными владельцами или акционерами в виде дивидендов. [c.400]
Германская модель бюджетного федерализма создала высокую степень однородности региональных общественно полезных услуг для населения. Использование ее позволило в короткие сроки за счет массивных трансфертов в земли Восточной Германии создать современную социальную инфраструктуру, продвинуть вперед предпринимательство и, что очень важно, стабилизировать общественную жизнь. Канадская модель бюджетного федерализма во многом похожа на американскую модель. Провинции вправе принимать законы по всем региональным и местным вопросам. Они самостоятельно определяют собственную налоговую политику. В Канаде есть как общие, так и индивидуальные налоги для каждого уровня власти. На федеральном уровне важнейшими налогами являются личный подоходный налог, налог с доходов корпораций, а также налог на добавленную стоимость. [c.237]
Текущие налоги на имущество включают в себя подоходные налоги. Оценка размера налогов производится на основе фактического или предполагаемого дохода физических лиц, домашних хозяйств, НКО и корпораций. К числу подоходных налогов относятся также налоги, объектом обложения которых являются имущество, земля или недвижимость, если они используются в качестве основы при оценке доходов их владельцев. В некоторых случаях размер налогового обязательства может быть установлен только в более поздний отчетный период, а не в период получения дохода. Подоходные налоги, взимаемые у источника (например, налоги, уплачиваемые по мере получения доходов, и регулярные авансовые платежи подоходных налогов), регистрируются в том периоде, когда они уплачиваются, а окончательная сумма налогового обязательства проводится по счетам того периода, в котором была произведена оценка данного обязательства. Подоходные налоги включают следующие виды налогов [c.429]
После вычета налогов с дохода корпораций остается чистая прибыль после уплаты налогов — нижняя строка отчета. Анализ динамики чистой прибыли за ряд лет позволяет оценить, насколько последовательно руководство проводило политику в прошлом и какова возможная прибыльность компании в будущем. Прибыль компании следует также сопоставить с показателями аналогичных фирм и среднеотраслевыми данными. Такое сопоставление призвано помочь кредитному аналитику увидеть результаты деятельности компании в определенной перспективе. [c.226]
Эти развернутые вычисления показывают некоторый возможный результат, но не указывают финансовому менеджеру, что именно делать, поскольку в реальной жизни не очевидно, какую налоговую ставку следует использовать инвестору. Какова, например, ТрЕ Группа акционеров крупной корпорации может состоять как из освобожденных от налогообложения инвесторов (например, пенсионных фондов или дотационных фондов университетов), так и из миллионеров. Все возможные налоговые группы будут перемешаны. Та же ситуация и с Tf — ставкой индивидуального налога на доход в виде процентов. "Типичным" держателем облигаций крупной корпорации может быть пенсионный фонд, освобожденный от налогообложения, но и множество облагаемых налогом инвесторов также держат облигации корпораций. [c.464]
АКЦИОНЕРНЫЙ КАПИТАЛ - основной капитал акционерного общества. Образуется за счет эмиссии акций. Различают уставной капитал подписной (мобилизованный путем подписки) оплаченный (внесенный в момент подписки). Обычно учредители, выпуская акции на сумму, значительно превышающую реальную стоимость активов компании, совершают т. н. разводнение капитала. Превышение составляет учредительскую прибыль, образующую дополнительный капитал фирмы. Дальнейший рост А. к. происходит как путем капитализации накопленной прибыли, так и за счет новой эмиссии акций. АКЦИЯ — ценная бумага, удостоверяющая вложение капитала в акционерное общество и гарантирующая получение части его прибыли в виде дивиденда. Дивиденд варьируется в зависимости от массы прибыли, пропорции между ее сберегаемой и потребляемой долями, инвестиционной политики корпорации (акционерного общества) и других факторов. Дивиденд может совсем не выплачиваться. Ограничиваются ли размеры получаемых владельцем дивидендов Предельный размер доходов не установлен, все зависит от суммы акций владельца и конечных результатов работы всего коллектива. Однако эти доходы подлежат обложению налогами в тех же размерах, что и заработная плата. Владелец А. имеет также ряд других хозяйственных прав, например, право голоса и право быть избранным в руководство корпорации (акционерного общества). А. делает ее держателя собственником части [c.12]
В каждой стране существует свой порядок налогообложения, устанавливаемый в законодательном порядке. В США налогообложению подлежит чистый (а не валовой) доход корпорации от торговли или предпринимательства на территории США. Налогом облагаются также все доходы иностранного происхождения (если отсутствует договор об освобождении от уплаты налогов), которые связаны с торговой или иной предпринимательской деятельностью. Налогообложению также подлежит валовой периодически получаемый иностранными лицами доход в виде дивидендов, некоторых видов процентного дохода, дохода о недвижимости и лицензионных платежей. Такой подход распространяется также и на национальные американские компании, зарегистрированные в США. Взимание подоходного налога в США основано на концепции чистого дохода, в соответствии с которой предусматривается получение налоговых скидок в связи с расходами. [c.279]
Чтобы поощрить инвестирование в растущие компании, следует поддерживать положительную разницу налога на обычный доход корпорации и уровень налога на прирост инвестированного капитала. Законы по налогообложению должны также поощрять финансирование в акции с целью покрытия задолженности, поскольку оно сопровождается повышенным риском и предоставляется весьма редко. Тем не менее, имеющиеся данные показывают, что налоговая система более благоприятна для заемного, чем акционерного финансирования, в первую очередь, поскольку выплаты процентов по займу вычитаются из корпоративной базы налогообложения. И все-таки, если компания нацелена на дальнейший рост, займы — не самая лучшая форма финансирования, так как выплаты по процентам отнимают наличность, необходимую для наращивания работающего капитала, или, что еще важнее, для увеличения инвестиций. [c.106]
К 1994 году я мог сказать, что успешно выполнил большую часть плана, который мы с моим богатым папой составили в 1974 году. Я достаточно уверенно мог контролировать большинство компонентов треугольника Б—И, научился разбираться в законах, чтобы разговаривать с юристом и (или) бухгалтером. Я также знал разницу между формами организации бизнеса (S- и С-корпорациями, КОО, ТОО, полными товариществами) и когда какую из них следует использовать. Я довольно уверенно мог покупать и управляться с инвестициями в недвижимость. К 1994 году наши расходы были под контролем и, где только возможно, они осуществлялись как расходы бизнеса до уплаты налогов. Наш обычный подоходный налог был небольшим просто потому, что у нас не было работы в обычном смысле слова. Большая часть наших доходов имела форму пассивного и немного — портфельного дохода в основном от инвестиционных фондов. Еще какая-то часть дохода, поступала от инвестиций в бизнес других людей. [c.438]
Налог на прибыли корпораций. Федеральное правительство также взимает налоги с корпораций. Как следует из названия, налогом иа прибыль корпораций облагаются корпоративные прибыли, то есть разность между их совокупными доходами и совокупными расходами. Базовая ставка составляет 35% и применяется к годовым прибылям свыше 10 млн дол. Фирма, получившая 15 млн дол. прибыли, заплатит корпоративный налог в размере 1 750 тыс. дол. (5 000 000 дол. х 0,35). Фирмы, чьи прибыли составляют меньше 10 млн дол. в год, облагаются налогом по более низкой ставке. [c.98]
Доходным, или распределительным, методом ВВП определяется путем суммирования оплаты труда работников, рентных платежей, процента, дохода от собственности, налога на прибыль корпораций, дивидендов, нераспределенной прибыли корпораций с добавлением двух платежей подоходного характера (косвенных налогов на бизнес и потребления основного капитала), а также чистого дохода, созданного иностранными факторами производства на территории США. [c.154]
На первый взгляд такое двойное налогообложение доходов корпораций может показаться неэффективным и даже несправедливым. Это также связано с вопросом об эффективности корпоративной формы организации. Тем не менее ограниченная ответственность за возможности раздела собственности и переуступки долей этой собственности более чем компенсируют недостатки, связанные с налогообложением. Кроме того, без налога на доходы корпораций пришлось бы увеличить размер подоходного налога с частных лиц для поддержания государственных расходов на прежнем уровне без увеличения внутреннего долга. [c.339]
Как было замечено ранее, для корпораций предельная ставка обычно более важна для принятия решений. Это также верно и для одиноких людей, и для супружеских пар. Возьмем, например, супружескую пару с облагаемым налогом доходом 80 000, рассматривающую возможность инвестиции, которая увеличит их налогооблагаемый доход на 3000. [c.344]
Эта переменная отражает уровень экономической активности, а также предполагаемые суммы налогов на доходы корпораций и частных лиц. [c.101]
Такие же процессы происходят во всех других экономически развитых странах. Снижение удельного веса налога на прибыль — следствие постоянного расширения налоговых льгот и снижения налоговых ставок. Основные льготы, предоставляемые корпорациям, состоят в политике ускоренной амортизации, при которой огромные суммы включаются в амортизационные отчисления и не фигурируют в качестве облагаемой налогом прибыли. Применяется также помещение средств в не подлежащие обложению благотворительные фонды. Кроме того, прибыль, направляемая на научно-исследовательские цели, на капитальные вложения, также исключается из обложения. Вследствие этого в США почти 1/2 валового дохода не облагается налогом на прибыль. В Великобритании 2/3 валового дохода исключается из обложения. [c.122]
Акция — это ценная бумага, которая свидетельствует о внесении ее владельцем пая в капитал (фонды) акционерного предприятия и дает ему право на получение дивиденда — дохода, приходящегося на акцию. В виде дивиденда распределяется лишь часть прибыли корпорации. Другая ее часть обычно идет в накопление (для пополнения резервного капитала и на расширение производства). Она также расходуется на выплату высоких должностных окладов и особых премий (тантьем) руководящему персоналу корпорации, уплату налогов государству, на рекламу и иные цели. [c.229]
Наиболее важной разновидностью налогов является подоходный налог, включающий в себя налог на доходы физических лиц, а также налог на прибыли корпораций. Производственные объединения, предприятия, а также собственники капитала уплачивают налог на основании предъявляемых ими деклараций. Налоговая декларация представляет собой заявление налогоплательщика о размерах его доходов. Налоги с лиц наемного труда взимаются при выплате им заработной платы. [c.317]
Налоги на доходы корпораций взимаются также и в бюджеты штатов. Ставка обычно стабильна, хотя встречается и градуированная шкала штатного налога. Наиболее высок этот налог в штатах Айова — 12%, Коннектикут — 11,5, округе Колумбия (центр Вашингтон) — 10,25%. Наиболее низкие налоги в штатах Миссисипи — от 3 до 5%, Юта — 5%. [c.268]
Иначе обстоит дело в Германии. Наиболее крупные налоговые источники формируют сразу три или два бюджета. Так, подоходный налог с физических лиц (этот основной источник государственных доходов) распределяется следующим образом 42,5% поступлений направляются в федеральный бюджет, 42,5% —в бюджет соответствующей земли и 15% — в местный бюджет. Налог на корпорации делится в пропорции 50 на 50% между федеральным и земельным бюджетами. Налог на предпринимательскую деятельность взимается местными органами управления, но им остается 50%, а вторая половина перечисляется в федеральный и земельный бюджеты. Налог на добавленную стоимость также распределяется по всем трем бюджетам. Говоря об этом налоге в Германии, часто применяют термины налог с продаж или налог с оборота . Соотношения распределения этого налога могут быть самыми различными и меняться с течением времени, поскольку он служит регулирующим источником дохода. [c.284]
Основу доходной части федерального бюджета составляют налоги, важнейшую роль среди к-рых играют косвенные (ок. 60% всех доходов бюджета). Налоговая система ФРГ включает федеральные налоги, налоги земель и общин. В ведении федерации находятся более 95% всех косвенных налогов, в т. ч. налог с оборота, акцизы на табак, кофе, сахар, спирт, таможенные пошлины и фискальные монополии, а из прямых налогов введенные после войны специальные налоги действовавший до 1958 г. налог в помощь Западному Берлину и налог выравнивания бремени второй мировой войны . Федерация имеет право с разрешения бундестага отчислять в свою пользу 35% поступлений от подоходного налога и налога с корпораций, находящихся в ведении земель. Всего в распоряжении федерации сосредоточено ок. 60% общей суммы налоговых поступлений. Землям и общинам переданы подоходный налог, налог с корпораций, налог с наследств, поземельный и промысловый налоги, а также незначительная часть косвенных налогов на пиво, сладости, зрелищные предприятия и спиртные напитки. [c.279]
Свыше 90% всех доходов государственного бюджета покрывается налогами. Для налоговой системы характерен исключительно высокий уровень косвенных налогов. Так, в бюджете 1959/60 г. из 3 140 млрд. лир налоговых доходов 2372 млрд. лир, или ок. 76%, падает на косвенные налоги наибольшие поступления дают универсальный акциз-налог с оборота (693 млрд. лир) и акцизы на бензин и табак (739 млрд. лир). К прямым налогам относятся пропорциональный и прогрессивный подоходные налоги, а также налог с корпораций, введенный только в 1954 г. Основными плательщиками подоходного налога являются трудящиеся массы В бюджете 1961/62 г. налоговые поступления увеличиваются до -3 738 млрд. лир, из них косвенные налоги — 2828 млрд. лир. [c.490]
Чтобы лучше понять, как работают программы, отодвигающие во времени уплату налогов, рассмотрим индивида, который зарабатывал, скажем, 45 000 долл. в 1989 г. и желал бы вложить максимально возможную сумму в 7627 долл. по плану 401 (k) по месту работы. Такой образ действий позволил бы уменьшить его облагаемый налогом доход до 37 373 долл. и сократить сумму уплачиваемых федеральных налогов почти на 2136 долл. (0,28 х х 7627). Такие налоговые сбережения компенсируют добрую часть его вклада по сберегательному плану 401 (k), т.е. эта часть составит 28% его взноса. В результате он добавит 7627 долл. в свою пенсионную программу, внеся собственных денег только 5491 долл. оставшаяся сумма — это заслуга Агентства по налогообложению (IRS). Более того, все поступления на его сберегательный счет будут накапливаться также свободными от налогообложения. Привлекательная черта большинства планов 401 (k) заключается в том, что фирмы часто предлагают "подсластить пилюлю" с помощью "встречных программ", дополняя вклады работника (до установленного ограничения). В настоящее время около 85% компаний, предлагающих планы 401 (k), применяют разные схемы дополнительных вкладов, часто добавляя 50 центов (или более) на каждый доллар взноса, сделанного самим работником. Такие встречные программы корпораций обеспечивают индивидам налоговые и сберегательные стимулы и, несомненно, повышают привлекательность планов 401 (k). [c.194]
Другой тип свопа, популярный у многих инвесторов, — это налоговый своп, который также является относительно простой операцией и связан с небольшим риском. Этот способ используется в том случае, когда инвестор имеет существенные обязательства по налогам, которые возникли в результате продажи с прибылью отдельных компонентов портфеля ценных бумаг. Задача состоит в осуществлении облигационного свопа таким образом, чтобы задолженность по налоговым платежам, связанная с приростом капитала, могла быть ликвидирована или значительно уменьшена. Это осуществляется путем продажи выпуска, который в настоящее время дает убыток капитала, и замены его сопоставимой облигацией. Например, предположим, что инвестор имел облигации корпорации стоимостью 10 000 долл., которые он продал (в текущем году) за 15 000 долл., что обеспечило прирост капитала в 5000 долл. Инвестор может ликвидировать задолженность по налоговым платежам, если одновременно с приростом капитала будет иметь убыток капитала по другим операциям, поэтому он осуществит продажу ценных бумаг, имеющих убытки капитала в размере 5000 долл. Давайте предположим, что инвестор обнаруживает, что он владеет 43/4%-й муниципальной облигацией со сроком 20 лет, стоимость которой (по случайному совпадению) упала на необходимые 5000 долл. Инвестор имеет необходимую защиту от налогов в своем портфеле ценных бумаг, поэтому теперь все, что надо сделать, — это найти подходящую облигацию для свопа. Допустим, что инвестор находит похожий 5%-й муниципальный выпуск со сроком до погашения 20 лет, который в данный момент продается примерно по тому же самому курсу, что и продаваемый им выпуск. Продав 43/4%-е облигации и одновременно купив аналогичное количество 5%-х облигаций, инвестор не только увеличит свой необлагаемый налогом доход (с 43/4 до 5%), но и ликвидирует задолженность по налоговым платежам с прироста капитала. Единственное предостережение, на которое следует обратить внимание, состоит в том, что идентичные выпуски не могут быть использованы в таких сделках, поскольку налоговое управление будет рассматривать сделку как фиктивную продажу (см. гл. 4) и, следовательно, не примет в расчет [c.480]
Наряду с названными показателями (ВНП, ВВП, ЧНП, НД) в рамках системы национальных счетов определяется счет личных доходов и доходов после уплаты налогов, то есть лично располагаемый доход. Чтобы рассчитать первую форму личных доходов, из национального дохода вычитают взносы на социальное страхование, прибыли корпораций и выплаченные с них налоги, а также трансфертные платежи. Оставшаяся часть и образует личные доходы населения. После вычета из них налогов остается личный доход, который определяет потребительский спрос на товары в обществе. [c.349]
К числу других налогов, взимаемых в штатах, относятся налоги на прибыль корпораций, поимущественный налог, налог на наследство, а также сборы за разнообразные лицензии и разрешения. Налоги на прибыль корпораций введены в 40 штатах. Штат имеет право взимать налог с доходов корпорации в том случае, если у корпорации есть на территории штата строения или служащие. Ставка налога, как правило, стабильна, хотя в отдельных штатах встречается градуированная шкала прогрессивного обложения. Наиболее высок данный налог в штатах Айова — 12%, Коннектикут — 11,5%, округе Колумбия — 10,25%, самые низкие ставки налога в штатах Юта — 5%, Миссисипи — от 3 до 5%. [c.215]
По мере спада производства уменьшается реальный выпуск, налоговые поступления автоматически также уменьшаются. Ведь с меньших доходов платится и меньше налогов. При этом налоговые поступления сокращаются автоматически (ведь налоговые ставки уже установлены законодательной властью на определенный период). Вспомним, что подоходный налог и налог на прибыль корпораций в странах рыночной экономики - основная часть доходов бюджета. Эти налоги взимаются по прогрессивной шкале. И если во время спада доходы уменьшаются, то одновременно происходит и уменьшение налогового бремени. Иначе говоря, в период спада легче становится налоговый пресс и тем самым смягчается экономический спад. Кроме того, во время спада и сопровождающей его циклической безработицы увеличившийся бюджет- [c.525]
Revenue A t of 1978 (Закон о доходах 1978 г.) Федеральный закон, затронувший следующие сферы (а) сокращение налогов с населения и корпораций. Закон снизил ставки налогов и расширил границы групп доходов таким образом, что при повышении заработной платы уровень налогообложения повышается не сразу вычет из личного дохода составил с 1979 г. 1000 долл. максимальная ставка налога на корпорации составила 46%, начиная с 1979 г., с новой градацией ставок для корпораций с более низкими доходами (б) доходы от прироста капитала продавцы основного капитала, находившегося в распоряжении более года, могли исключить 60% доходов от прироста капитала из объема продаж, начиная с 1 ноября 1978 г. Доходы от прироста капитала не имели обратного воздействия на максимальный налог на производственный доход, начиная с этой даты они также не облагались дополнительным 15%-ным преференциальным налогом, начиная с 1979 г. (в) новый альтернативный налог на доходы от прироста капитала. Исключенная часть доходов от прироста капитала и регулируемые перечисленные по пунктам вычеты перестали облагаться обычным дополнительным преференциальным налогом, он был заменен новым альтернативным минимальным налогом. Если лицо имело большие доходы от прироста капитала или перечисленные по пунктам вычеты, оно должно было теперь рассчитывать два налога — обычные налоги и альтернативный налог, который по дифференцированной [c.279]
Advan e orporation Tax (A T) (авансовый налог на корпорации) Когда компании в Великобритании распределяют дивиденды, они должны выплатить авансом налог на корпорации по ставке /3 от распределенной прибыли (1990/91 гг.). Как следует из названия, это авансовый платеж налога на корпорации ( orporation tax). Он позволяет собрать часть налога на корпорации до наступления срока платежа. Важно обратить внимание на то, что если налогооблагаемая прибыль недостаточно велика для того, чтобы покрыть все дивидендные платежи, A T не может быть полностью компенсирован при выплате налога на корпорации. Существование A T в такой ситуации означает, что условно начисленный дивиденд не может быть объявлен акционерам без выплаты компанией налога на корпорации. Максимальная сумма A T, которая может пойти на погашение обязательств по налогу на корпорации, равна величине, которая после прибавления ее к дивидендам даст величину налогооблагаемого дохода. Правила допускают выплату остатка по A T из налогооблагаемого дохода задним числом в течение двух лет, а также его предварительную выплату без ограничений срока. В последние годы многие фирмы Великобритании выплачивают A T в неуменьшенном объеме вследствие низких прибылей и высоких амортизационных отчислений. [c.16]
Джозеф Пичман и Бенджамин Окнер из Брукингского института попытались оценить, кто несет тяжесть налогов в Америке. Они предположили, что все налоги, накладываемые непосредственно на труд, не переложимы и что налоги на продажи ложатся только на потребителей. Они рассмотрели альтернативную систему предположений для налогов с корпораций и налогов по социальному обеспечению (на заработную плату). В случае А половина налога с корпораций несется держателями акций, другая половина — собственниками имущества вообще (как только собственники корпораций обнаруживают, что их чистая прибыль уменьшается, они переключают свои инвестиции в другие направления, снижая прибыль по другим формам капитала). Следуя большинству экономических теорий, они предположили, что доля работодателя в налоге на социальное обеспечение несется рабочими. В случае В потребители (вместо акционеров) несут половину бремени налога с доходов корпораций потребители также несут тяжесть 1/4 всех налогов по социальному обеспечению и часть поимущественного налога. [c.389]
Минимальный налог на корпорации. На корпорации также была введена минимальная налоговая ставка в 20%. Ужесточение минимального налога на корпорации частично явилось реакцией конгресса на многочисленные газетные публикации о крупных, очевидно, высокоприбыльных корпорациях, неплатящих налоги. Эти корпорации отчитываются о прибылях перед своими акционерами, но доходы, определенные для налогообложения, могут заметно отличаться от доходов, сообщаемых акционерам (балансовой прибыли фирмы). Поэтому конгресс ввел положение, по которому в случае, если балансовая прибыль превышает облагаемую минимальным налогом, согласно кодексу Налогового управления, половина разницы должна быть добавлена к сумме, подлежащей обложению минимальным налогом. Это один из самых противоречивых моментов налоговой реформы. Определение дохода, по крайней мере частично, изъято из ведения Налогового управления и передано бухгалтерам. Поскольку различными фирмами используются различные бухгалтерские правила, фирмы при сходном положении могут платить весьма различные налоги. Более того, возникнут стимулы изменять [c.559]
В моделях второго класса встречаются блоки, описывающие зависимости в денежно-кредитной сфере. В качестве примера можно привести блок "Банковское дело" эконометрической прогнозной модели Филадельфийского региона Н. Гликмана [1]. В этом блоке есть четыре уравнения, отражающих взаимосвязи между денежными показателями. Первая из них характеризует зависимость средств на текущих счетах от процентной ставки на ценные бумаги корпораций, а также валового регионального продукта. Второе уравнение описывает зависимость срочных вкладов от размера личного дохода после уплаты налогов и процентной ставки на первоклассные ценные бумаги по оценке службы Муди. Третье уравнение определяв общий объем депозитов как сумму бессрочных и срочных вкладов, а четвертое связывает полученную величину с общим объемом ссуд и вложений в ценные бумаги. [c.131]
Т.Ф. Юткина, автор учебного пособия Налоги и налогообложение , также не согласна с трактовкой бюджета как экономической категории. Она считает бюджет категорией счетного хозяйства. В зарубежной и в отечественной литературе 30-70-х годов бюджет определялся как свод доходов и расходов государства. Состояние бюджета определяют налоги и займы, именно от них зависит объем доходов государства, концентрируемый в бюджете. Бюджет- это счетный план государства, позволяющий контролировать процесс зачисления средств и доходов казны и процесс использования бюджетных ресурсов согласно бюджетной росписи расходов. Такие бюджетные планы имеют все обособленные хозяйствующие единицы, внебюджетные фонды, корпорации, страховые фирмы, банки и даже семья. [c.59]
Личный доход (ЛД) (полученный доход) и национальный доход (созданный, или заработанный доход), как правило, различаются по величине, поскольку часть заработанного дохода - а именно взносы на социальное страхование (налоги на заработную плату), налоги на прибыль корпораций и нераспределенную прибыль корпораций - домохозяйства фактически не получают в свое распоряжение. Напротив, часть дохода, которую домохозяйства получают — а именно трансфертные платежи, — не создана в текущем производстве. Нелишне напомнить, что трансфертные платежи состоят из таких элементов, как 1) выплаты престарелым и потерявшим кормильца, а также пособия по безработице, источником которых служат программы социального обеспечения 2) благотворительные выплаты 3) разнообразные выплаты ветеранам, например субсидии на образование и пособия по нетрудоспособности 4) выплаты в рамках частных пенсионных благотворительных программ 5) процентные платежи от правительства или потребителей4. [c.143]
Tax Redu tion A t of 1975 (Закон о снижении налогов 1975 г.) Федеральный закон ввел 10%-ную скидку с налогов 1974г. размером до 200 долл. на человека. Виел имеющее обратную силу сокращение налогов с января 1975 г. как для физических лиц, так и для корпораций. Для физических лиц это было сделано в форме увеличенных стандартных вычетов, а также вычитаемой скидки в 30 долл. и скидки с заработанного дохода для семей с низкими доходами. Снизил налог на доход корпорации и увеличил размер вычета из дополнительного налога на инвестиции. Увеличил инвестиционную налоговую скидку до 10%. [c.332]
Среди положений, относящихся преимущественно к бизнесу, закон (1) сократил максимальную налоговую ставку на доходы корпорации с 46% в середине 1987 г. до 34%. Закон сохранил применение более низких ставок для мелкого бизнеса (2)ан-нулировал минимальную налоговую ставку на чистые доходы от прироста капитала корпораций. Эти доходы стали облагаться налогом по новой обычной ставке 34% (3) убрал 6- или 10%-ные инвестиционные налоговые скидки, действовавшие для собственности, используемой с 1 января 1986 г. Закон также сократил на 35% стоимость любых с кидок в качестве переходящего остатка с предыдущих лет (4) несколько снизил налоговые скидки на амортизацию (5) ограничил налоговые вычеты расходов на деловые обеды и развлечения 80% их стоимости (6) несколько сократил преференции в нефтегазовой, горнодобывающей и лесной отраслях. [c.334]
Нижняя линия на обеих частях рис. 13.2 означает среднюю налоговую ставку, которая также была определена ранее при обсуждении налогов на доходы корпораций. И в этом случае используется такое же определение средняя налоговая ставка равна отношению полной суммы уплаченных налогов к полному налогооблагаемому доходу Она обычно меньше предельной ставки. Хотя средняя ставка меньше предельной для участков выше 15%-ного, она приближается к 39,6% с возрастанием дохода. [c.344]
В результате опережающих темпов роста доходов федерального бюджета США, государственного бюджета Великобритании и других развитых стран по сравнению с темпами роста доходов местных бюджетов существенно возрос удельный вес государственного бюджета в общем объеме ресурсов бюджетной системы. В государственный бюджет направляются крупнейшие доходы подоходный налог с населения, налог на прибыль корпораций, акцизы, налог на добавленную стоимость1, таможенные пошлины, а также доходы от государственных займов, выпускаемых центральным правительством. По расходам, напротив, наблюдается другая тенденция— увеличение удельного веса в общей сумме расходов бюджетной системы местных бюджетов, на которые правительство перекладывает значительную часть затрат на развитие экономической и социальной инфраструктуры, а [c.233]
Акция — это ценная бумага, которая свидетельствует о внесении ее владельцем пая в капитал (фонды) акционерного предприятия и дает ему право на получение дивиденда — дохода, приходящегося на акцию. В виде дивиденда распределяется лишь часть прибыли корпорации. Бблыпая ее часть обычно идет в накопление (для пополнения резервного капитала и на расширение производства). Она также расходуется на выплату высоких должностных окладов и особых премий (тантьем) руководящему персоналу корпорации, уплату налогов государству, на рекламу и иные цели. Например, в 1983 г. прибыль американских корпораций (после выплаты налогов) составляла 225 млрд. долл. Из нее 76 млрд. долл. было выплачено в виде налогов и 73 млрд. долл. — в качестве дивидендов. При этом средняя норма прибыли (отношение прибыли к издержкам) за 70—80-е годы составила около 8%. [c.333]
КОРПОРАТИВНЫЙ НАЛОГ ( orporation tax) — налог, взимаемый с прибыли от коммерческих операций и с другого дохода компаний (корпораций) и иных инкорпорированных организаций. Ставки и порядок взимания К.н. определяются при принятии государственного бюджета. В США основная ставка К.н. — 34%, но за первые 50 тыс. долл. прибыли корпорация платит 15%, за следующие 25 тыс. долл. — 25% и за оставшуюся часть — 34%. На доходы от 100 до 335 тыс. долл. дополнительный налог — 5%. Налоги на доходы корпораций взимают и отдельные штаты США (от 3 до 12%). Компаниям предоставляются разные налоговые льготы. В Великобритании основная ставка К.н. — 35%, но при доходах до 200 тыс. фунтов стерлингов компании платят 25%, от 200 тыс. до 1 млн. фунтов стерлингов также ставки ниже 35%. Считается, что К.н. включает уплату акционерами подоходного налога с дивидендов. Во Франции ставка налога на прибыль компаний — 34%, в ФРГ — в среднем 42%, в Японии — около 40% прибыли компаний. [c.181]
В капиталистич. странах получили широкое распространение. Во Франции надбавками являются так наз. сантимы наименование связано с тем, что первоначально эти надбавки взимались в сантимах на каждый франк поступлений от 4 государственных налогов на застроенные и незастроенные земельные участки, движимое имущество и профессию отменены в 1917 г., но условные поступления от них до сих пор служат основой для исчисления сантимов как местного налога. В местные бюджеты поступают также надбавки к государственному налогу на оборот. В нек-рых штатах США установлена надбавка к федеральному налогу с корпораций в пользу бюджетов штатов и местных бюджетов. В Италии в местные бюджеты взимаются Н. к г. н. на потребление и на с.-х. доходы. В ФРГ все налогоплательщики католич. или лютеранского вероисповедания уплачивают в виде надбавки к подоходному налогу так наз. церковный налог. [c.65]
НАЛОГ С КОРПОРАЦИЙ —в капитали-стич. странах обложение прибыли акционерных компаний (в США и нек-рых др. странах они именуются корпорациями — отсюда название налога). Обложение производится либо на основе специального Н. с к. или же путем уплаты ими общеподоходного налога и спе-циального налога с прибыли (напр., в Англии). В большинстве стран Н. с к. взимается по пропорциональным ставкам, что создает льготное обложение для компаний, получающих большие прибыли. Законодательство капита-листич. стран предусматривает довольно высокие ставки Н. с к. Так, в США на прибыли до 25 тыс. долл. установлена ставка в 22% часть прибыли, превышающая 25 тыс. долл. в год, облагается по ставке в 48%. В Англии корпорации уплачивают общеподоходный налог по пропорциональной ставке и налог на прибыль по ставке в 1 5%. Во Франции и ФРГ для прибыли акционерных компаний действует ставка в 50%. Однако в результате различных махинаций, к к-рым прибегают акционерные компании для сокрытия своих доходов, и множества льгот, предоставляемых им законом, сумма облагаемого дохода резко уменьшается. За счет прибыли акционерные компании образуют резервные капиталы , фонды для покрытия непредвиденных потерь и сомнительных долгов , завышают нормы амортизационных отчислений, списывают под видом торговых, административных и др. издержек расходы, не относящиеся к произ-ву, выплачивают завышенные оклады и тантьемы директорам концернов и трестов, часть своих доходов помещают в фиктивно создаваемые ими благотворительные фонды, освобождаемые от обложения. Кроме того, монополиям предоставляется право применять ускоренную амортизацию основного капитала. Прибыль, используемая для капиталовложений, и доходы от заграничных инвестиций облагаются на льготных началах или вовсе освобождаются от обложения. Свои доходы монополии укрывают от казны также путем фальсификации балансов. Большую часть налогов буржуазное гос-во возвращает монополиям в форме прямых и скрытых субсидий. Ко всему этому часть уплаченного налога корпорации перелагают на трудящихся путем повышения цен на предметы широкого потребления. Так, по данным прогрессивных экономистов, корпорации США перелагают на трудящихся примерно 50% уплачиваемого ими Н. с к. В результате во всех странах процент налогового изъятия с доходов корпораций значительно ниже официальных ставок. [c.69]
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ КОРПОРАЦИЙ - налог на доходы юридических лиц. Взимается на основе налоговой декларации по пропорциональным ставкам. Объектом налогообложения служит облагаемая прибыль корпораций, равная валовой прибыли за минусом суммы установленных налоговым законодательством вычетов и скидок (производственных, коммерческих, транспортных издержек, расходов на расширение производства, выплат процентов за кредит, убытков, расходов на рекламу, представительство, НИОКР, а также дивидендов). В России подобный налог существует в форме налога на прибыль, взимаемого с юридических лиц по установленной шкале. [c.420]