Наряду с вышеуказанным на финансовые показатели воздействуют и другие элементы учетной политики, например, рабочий план счетов бухгалтерского учета, в частности, предусматривает ли он ведение счета Выполненные этапы по незавершенным работам , так как числящиеся на нем средства являются объектом обложения налогом на имущество предприятий. [c.113]
И первый, и второй виды налоговых правоотношений с иностранным элементом характерны для налогов, построенных на смешанном принципе. В Российской Федерации к таким налогам в настоящий момент относятся налог на прибыль предприятий и организаций, налог на имущество предприятий и подоходный налог с физических лиц. Так, обязанность иностранного юридического лица по уплате налога на прибыль закон связывает с наличием у него объекта налогообложения (прибыли, доходов), который возник на территории России или за границей, но в связи с деятельностью в России. Обязанность же российской организации по уплате налога закон связывает с самим фактом возникновения у него объекта налогообложения, независимо оттого, на территории какого государства он возникает. [c.336]
По некоторым налогам (например, налог на прибыль предприятий) объект налогообложения и И.н. могут совпадать. Налоговым законодательством РФ определены следующие И.н. добавленная стоимость (для уплаты НДС) выручка (для таможенных пошлин) себестоимость (для налога на пользователей автомобильных дорог, земельного налога) финансовый результат (для налога на рекламу, налога на имущество предприятий, некоторых местных сборов) чистая прибыль (для налога на прибыль предприятий и организаций, налога на операции с ценными бумагами, многих местных налогов) совокупный доход (для всех налогов с физических лиц). На макроэкономическом уровне И.н. является совокупность различных форм доходов населения, т.е. национальный доход (см. Элементы налога). [c.34]
Отчетный период по налогу на имущество предприятий равен кварталу. Это означает, что предприятие обязано по истечении каждого квартала рассчитать сумму налога, представить в налоговый орган декларацию (расчет) по налогу на имущество предприятий и уплатить причитающиеся суммы налога. В Законе не устанавливается такой элемент налогообложения, как налоговый период, но, анализируя порядок исчисления налоговой базы, порядок уплаты налога авансовыми платежами и другие аспекты, можно заключить, что налоговый период равен календарному году. [c.429]
При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов Федерации определяют следующие элементы налогов налоговую ставку (в пределах, предоставленных федеральным законом) порядок и сроки уплаты налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком, а также форму отчетности по данному налогу. К региональным налогам относятся налог на имущество предприятий налог с продаж единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и некоторые другие. [c.529]
Построена модель поведения инвестора в реальном секторе российской экономики с учетом факторов риска и неопределенности. Модель учитывает такие элементы российской налоговой системы, как налог на прибыль предприятий, НДС, единый социальный налог, налог на имущество предприятий, механизмы амортизации и налоговых каникул. Получено оптимальное правило выбора момента инвестирования. Обнаружены новые эффекты совместного влияния механизмов ускоренной амортизации и налоговых каникул на поведение инвестора. Найдена политика амортизации, максимизирующая налоговые поступления в региональный бюджет. Проведен сравнительный анализ старой и новой систем налогообложения прибыли. Изучены эффекты, возникающие при замене налога на имущества налогом на недвижимость. Исследованы возможности компенсации процесса риска с помощью уменьшения ставки налога на прибыль и ускоренной амортизации. Установлено наличие зон риска, которые не могут быть скомпенсированы. [c.2]
Отметим, что во всех приведенных работах прибыль фирмы предполагалась положительной, налоговая система была представлена только налогом на прибыль, а объем необходимых для создания предприятия инвестиций считался постоянной (по времени) величиной. Последнее предположение в принципе не позволяет включить в модель такой важный элемент амортизационной политики, как переоценка основных фондов. Помимо того, амортизация основных фондов напрямую связана с их остаточной стоимостью, а тем самым и с налогом на имущество предприятия, который вообще не рассматривался в цитированных выше работах. [c.17]
В работе построена модель поведения инвестора в реальном секторе российской экономики с учетом факторов риска и неопределенности. Модель учитывает такие элементы российской налоговой системы, как налог на прибыль предприятий, НДС, единый социальный налог, налог на имущество предприятий, механизмы амортизации и налоговых каникул. [c.85]
Региональными налогами признаются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами и вводимые в действия решениями субъектов РФ. Они обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ. При введении региональных налогов представительные органы власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогов налоговую ставку (в пределах, предоставленных федеральным законом), порядок и сроки уплаты, а также форму отчетности по данному налогу. К региональным налогам относятся налог на имущество предприятий лесной налог налог с продаж единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. [c.522]
Налоговое и валютное регулирование. Предприятия с И.и., созданные в РФ, по законодательству России являются юридическими лицами и плательщиками налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на имущество в соответствии с действующими Законами РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , О налоге на добавленную стоимость , О налогообложении прибыли иностранных юридических лиц , Об акцизах , О валютном регулировании и валютном контроле . Если международными договорами были установлены иные правила налогообложения прибыли, чем по Закону РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций , то применяются правила международного договора на основании заявления иностранного учредителя. Валютная выручка от экспорта продукции собственного производства остается полностью в распоряжении предприятия с И.и. Все расходы, связанные с хозяйственной деятельностью предприятий с И.и., обеспечиваются за счет их собственной валютной выручки. ИНТЕГРАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ - качественно новый этап в интернационализации хозяйственной жизни, предполагающий сближение и взаимоприспособление отдельных национальных хозяйств. Обеспечивается концентрацией и переплетением капиталов, проведением согласованной межгосударственной экономической политики. Интеграционные объединения стали неотъемлемым элементом системы отношений в рамках мирового хозяйства. Они имеют региональный характер и различаются по глубине происходящих в них интеграционных процессов. Можно выделить следующие виды интеграционных объединений а) зоны свободной торговли, когда страны-участницы ограничиваются отменой таможенных барьеров во взаимной торговле б) таможенный союз, когда свободное перемещение товаров и услуг внутри группировки дополняет единый таможенный тариф по отношению к третьим странам в) общий рынок, когда ликвидируются барьеры между странами не только во взаимной торговле, но и в перемещениях рабочей силы и капиталов г) экономический союз, который предполагает в дополнение ко всем вышеперечисленным интеграционным мероприятиям проведение [c.100]
Предметом анализа являются налогооблагаемая база и составляющие ее элементы, в частности динамика объемов производства продукции промышленности и других отраслей народного хозяйства, индекс цен, валовая прибыль, уровень оплаты труда, изменения количественного и качественного состава предприятий и другие факторы. В практике работы, как правило, особое внимание уделяется анализу налогооблагаемой базы основных налогов — налога на прибыль, НДС, подоходного налога с физических лиц, акцизов, налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, налога на имущество, объем которых в настоящее время составляет свыше 95% суммы поступлений всех налогов в бюджеты. [c.225]
Как известно, валовая прибыль представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов (включая земельные участки), иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям (п. 2,2 Инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций ). В этом разделе рассматривается один из элементов налогооблагаемой прибыли — внереализационные операции. [c.139]
Наличие излишнего оборудования, площадей и других элементов основного капитала, находящегося на балансе предприятия, — одна из причин сокращения абсолютной величины чистого дохода, так как порождает экономически необоснованный рост производственных издержек в результате страхования излишнего основного капитала, затрат на его поддержание в работоспособном состоянии и налогов на имущество. В условиях приватизации основной и оборотный капитал закрепляется за производственными цехами, а в договорных обязательствах устанавливается доля работ каждого подразделения по выполнению производственной программы. Следовательно, потребность в основном капитале необходимо определять с максимальной степенью точности. [c.136]
Источник уплаты налога на имущество — финансовый результат, т. е. балансовая прибыль предприятия. Величина налога на имущество зависит от трех факторов количества объектов налогообложения (в том числе и количества элементов основных производственных фондов), их оценки и степени физического износа. [c.230]
Вопрос о том, что более выгодно предприятию -переоценивать свои основные фонды по как можно более высокой цене (в этом случае увеличивается размер налога на имущество, но увеличивается и собственный капитал предприятия) либо переоценивать основные средства по признакам (в этом случае уменьшается размер налога на имущество, процент амортизационных отчислений в себестоимости продукции, что делает ее более конкурентоспособной), остается открытым. Однозначно для всех предприятий он вряд ли будет решен, так как выбор того или иного варианта зависит и от организационно-правовой формы предприятия, и от финансовой ситуации, в которой находится предприятие, и от многих других факторов. Что касается автотранспортных средств как элемента активной части основных фондов, то, уже приобретая их, [c.88]
Если же объектом сделки купли-продажи, кредитования, страхования, аренды или лизинга, внесения пая является какой-либо элемент имущества предприятия, а также если определяется налог на имущество и т.п., то отдельно оценивается необходимый объект, например недвижимость, машины и оборудование, нематериальные активы. [c.20]
К смешанным формам налогообложения, характерным для времени перехода от политики военного коммунизма к нэпу, относится подоходно-поимущественный налог, представлявший собой прямой налог, взимавшийся с доходов и имущества физических и юридических лиц в Советской России. Этот налог бь л введен Декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и другим имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.212]
В процессе бюджетирования выбытие определяется на основе консолидированной структуры налогов предприятия. Основополагающим элементом бюджетирования является определение горизонта и шага бюджетирования. Горизонтами бюджетирования могут быть квартал, полугодие, год. Целесообразно выбрать год, так как он является налоговым периодом для большинства налогов, в том числе налога на прибыль, на имущество, единого социального налога. Шаг налогового бюджета должен отражать сроки и периодичность налоговых платежей. [c.366]
Основные элементы любого налога субъект налога (или налогоплательщик), на которого законом возлагается обязанность уплачивать этот налог объект налога — доход (в т. ч. и оборот) или имущество, исходя из которого рассчитывается сумма налога (заработная плата, объём реализации, стоимость имущества предприятия, земля, объём добытых полезных ископаемых и т.д.) источник налога — доход (вид дохода), за счёт которого производится уплата конкретного налога ставка налога — величина налога, приходящегося на единицу обложения (напр., на 1 руб. заработной платы, на единицу земельной площади, на 1 руб. стоимости имущества). [c.176]
В СССР введенный в период нэпа порядок, объявления должников несостоятельными утратил свое значение с ликвидацией капитали-стич. элементов и прекращением коммерческого кредитования. Предприятия и организации могут объявляться банком неплатежеспособными (см. Неплатежеспособность). При невыполнении гражданами своих обязательств в качестве должников взыскание может быть обращено по решению суда на их имущество, заработную плату или иной заработок, пенсию либо стипендию. Взыскание налогов в СССР обращается на имущество в исключительно редких случаях (см. Изъятие имущества). Имущество, к-рое может быть изъято, строг ограничивается законодательством. [c.114]
Соглашение применяется с 1 января 1997 года к налогам на доходы, взимаемым в договаривающихся государствах, независимо от способа их взимания. При этом налогами на доходы считаются все налоги, взимаемые с общей суммы доходов или с отдельных их элементов, включая налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества, налоги на общую сумму заработной платы и денежных вознаграждений, выплачиваемых предприятиям, а также налоги на прирост стоимости капитала. [c.181]
К элементу "Прочие затраты" относятся налоги, сборы, отчисления в социальные внебюджетные фонды, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг), вознаграждения за изобретения и рацпредложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, плата за аренду отдельных объектов основных фондов, износ по нематериальным активам и др. [c.73]
К элементу Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) относятся налоги, сборы, отчисления в специальные внебюджетные фонды, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком, платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ, по обязательному страхованию имущества предприятия, учитываемого в составе производственных фондов, а также отдельных категорий работников, занятых в производстве соответствующих видов продукции (работ, услуг), вознаграждения за изобретения и рационализаторские предложения, платежи по кредитам в пределах ставок, установленных законодательством, оплата работ по сертификации продукции, затраты на командировки по установленным законодательством нормам, подъемные, плата сторонним предприятиям за пожарную и сторожевую охрану, за подготовку и переподготовку кадров, затраты на организованный набор работников, на гарантийный ремонт и обслуживание, оплата услуг связи, вычислительных центров, банков, плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных производственных фондов, износ по нематериальным активам, а также другие затраты, входящие в состав себестоимости продукции (работ, услуг), но не относящиеся к ранее перечисленным элементам затрат. [c.244]
Налогом облагались доходы отдельных лиц и частных акционерных обществ от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и др. имуществом, занятий свободными профессиями, а также суммы, превышающие установленный размер вознаграждений за работу в учреждениях и на предприятиях. С целью увеличить обложение капиталистических элементов налог взимался дополнительно с имущества (кроме предметов домашней обстановки и домашнего обихода), не используемого в производстве строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, инвентарь. [c.352]
Причиной расхождения между величинами Пч и Пд является, как было показано, метод учета доходов. Таким образом, для того чтобы скорректировать в нужном направлении величину итогового финансового результата, предприятие может использовать различные методы учета доходов и расходов. В настоящее время законами России, регулирующими правила бухгалтерского учета, разрешается использовать несколько вариантов оценки отдельных видов имущества, формирования себестоимости продукции (работ, услуг) по выбору руководства предприятия. Согласно Положению по бухгалтерскому учету Учетная политика предприятия , утвержденному приказом Минфина РФ № 100 от 28.06.94, любое предприятие имеет возможность самостоятельно выбирать по ряду элементов учета определенные учетные операции, которые напрямую отражаются на результатах его хозяйственной деятельности. Поэтому разумный выбор отдельных положений учетной политики позволяет предприятию обеспечить сокращение затрат и минимизацию налогов. иии [c.399]
КРЕДИТ — см. Налоговый кредит. ИНДЕКС-ДЕФЛЯТОР (ИРИП - индекс реализации имущества предприятия). Применяется с I квартала 1996 года для индексации стоимости основных фондов и иного имущества предприятий при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли в соответствии с п. 4 ст. 2 Закона РФ О налоге на прибыль предприятий и организаций . В соответствии с Методикой исчисления ИРИП, утвержденной 21 мая 1996 г. Госкомстатом РФ, Минэкономики РФ и Минфином РФ, индекс определяется как средневзвешенный показатель из соответствующих частных индексов, отражающих изменение цен на основные элементы имущества предприятий (ос- [c.33]
ПОДОХОДНО-ПОИМУЩЕСТВЕННЫЙ НАЛОГ введен декретом ВЦИК и СНК от 16 ноября 1922 г. Взимался с доходов фи-зич. лиц и частных акционерных об-в, от торговой и промышленной деятельности, владения зданиями и др. имуществом, занятий свободными профессиями, а также с превышающего определенный размер вознаграждения за работу в учреждениях и предприятиях. Для усиления обложения капиталистич. элементов, к-рые для получения оборотных капиталов прибегали к ликвидации своего имущества или, наоборот, обращали свои доходы в имущество, было установлено взимание дополнительного налога с лиц, у к-рых имущество не составляло предмета их промысла строения, экипажи, драгоценные металлы и камни, живой и мертвый инвентарь, кроме домашней обстановки и предметов домашнего обихода. На юридич. лиц поимущественное обложение не распространялось. На основании Положения от 12 ноября 1923 г. П.-п. н. объединен с рядом др. налогов (общегражданский, трудгужналог, квартирный и налог с лиц, нанимающих домашнюю прислугу) и взимался в виде основного (классного) и дополнительного (прогрессивного). В зависимости от характера доходов плательщики основного налога делились на три категории, к-рые в свою очередь подразделялись на группы для каждой из групп устанавливался твердый оклад налога и необлагаемый минимум доходов, дифференцированные по поясам местности. Дополнительный налог взимался по прогрессивной шкале с зачетом уплаченного основного налога с совокупного дохода, превышавшего установленный минимум. Все лица, вносившие налог по совокупности доходов (кроме рабочих и служащих), сверх подоходного налога уплачивали по особой ступенчатой шкале налог с имущества личного пользования, не являющегося предметом их промысла. Обложение имуществ постепенно утратило свое значение и в 1924 г. отменено П. п. н. был преобразован в подоходный налог (см.). [c.211]
Допуская на первой стадии нэпа нек-рое развитие деятельности капиталистич. элементов в торговле, с. х-ве и мелкой пром-сти, Советское государство регулировало ее, ограничивало и вытесняло капиталистич. элементы по мере укрепления и развития социалистич. элементов х-ва, используя в этих целях финансово-кредитную систему. Одним из главных рычагов ограничения и вытеснения капиталистич. элементов являлись налоги. Вместе с тем налоговая политика преследовала задачу обеспечить наибольшие поступления средств в бюджет для финансирования хозяйственного и культурного строительства. Слабость налогового аппарата, отсутствие опыта налоговой работы в новых условиях и острая нужда в средствах вынуждали пр-во широко применять косвенное обложение в форме акцизов. Однако первенствующую роль и в тот период играло прямое обложение доходов и накоплений. Основными налоговыми платежами в городах были промысловый налог и подоходный налог. В деревне происходил переход от натуральных налогов к единому денежному сельскохозяйственному налогу налоговая политика была направлена на подъем крестьянских х-в, рост товарности, органичение кулачества, усиление позиций деревенской бедноты (полностью освобождалась от обложения) и середняков в борьбе с кулачеством, на содействие кооперированию крестьянства. Для увеличения ресурсов гос-ва и организации сбережений населения была восстановлена сеть государственных трудовых сберегательных касс и организован выпуск государственных займов — сначала натуральных, а затем денежных. В период падающей валюты сберегательные кассы предохраняли заработную плату от обесценения, принимая и выдавая вклады по курсу на золото. Было восстановлено государственное социальное страхование рабочих и служащих за счет предприятий и учреждений, организовано государственное имущественное и личное страхование, что также способствовало сокращению государственных расходов и увеличению поступлений средств в бюджет в сочетании с подъемом материального благосостояния трудящихся. Важное значение имело обязательное окладное страхование в сельских местностях, позволявшее проводить классовую политику в области страхования. Одной из особенностей этого периода являлось широкое применение налогов, займов, страхования во взаимоотношениях между гос-вом и принадлежавшими ему же предприятиями. Государственные предприятия обязаны были образовывать и помещать в займы резервные фонды, платить промысловый налог (1921 г.) и подоходный налог (с 1922 г.) и ряд других сборов, могли страховать свое имущество. В соответствии с ленинским принципом демократич. централизма и национальной политикой партии выделяются местные бюджеты — губернские (областные), городские, волостные (районные), а с 1925 г. и сельские, устанавливаются самостоятельные государственные бюджеты автономных и союзных республик, образующие вместе с союзным бюджетом единый государственный бюджет СССР. Одновременно с успешным завершением денежной реформы 1922—1924 гг. был осуществлен переход от ориентировочных бюд- [c.537]
ЗАТРАТЫ НА ПРОИЗВОДСТВО —материальные и денежные затраты предприятия, образующие фабрично-заводскую (производственную) себестоимость продукции. Состоят из след, элементов 1) сырье и основные материалы 2) вспомогательные материалы 3) топливо со стороны 4) энергия со стороны 5) амортизация основных средств 6) зарплата всех категорий промышленно-производствен-ного персонала (рабочих, учеников, инженер-но-технич. работников, служащих, младшего обслуживающего персонала и работников охраны) как списочного, так и несписочного состава 7) отчисления на социальное страхование 8) пр. денежные расходы, в т. ч. нек-рые выплаты рабочим и служащим сверх заработной платы (суточные за время командировок, подъемные при перемещении и др.), оплата непроизводственных услуг сторонних организаций (органов связи, пассажирского транспорта и др.), проценты за кредит, местные налоги, попенная плата, штрафы, пеня и неустойки, арендная плата за арендованное имущество и др. Промышленные предприятия по приведенной номенклатуре составляют сметы 3. на п. и отчеты об их выполнении. То и другое необходимо для согласования плана по себестоимости с остальными разделами техпромфинплана (по труду, материаль- [c.434]
Смотреть страницы где упоминается термин Элементы налога на имущество предприятий
: [c.317] [c.178] [c.324] [c.40]Смотреть главы в:
Налоги и налогообложение -> Элементы налога на имущество предприятий