ГЛАВА 5. ИССЛЕДОВАНИЯ В АУДИТЕ [c.184]
Иногда аудиторы считают, что должны испрашивать разрешения у клиента на проведение выборочных исследований. Это ошибочная позиция. Выборочность аудиторской проверки — один из основополагающих методов аудита, он тесно взаимосвязан с другими аудиторскими процедурами, например, с изучением систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля клиента, определением уровня существенности и оценкой аудиторских рисков. Ограничение со стороны третьих лиц действий аудитора при выборе методов проверки недопустимо, поскольку нарушает принцип его независимости. Однако не все аудиторские организации в полной мере понимают значение и сущность выборочных исследований. Некоторые, базируясь на опыте контрольно-ревизионной деятельности, считают, что и аудиторская проверка должна сводиться к бесконечной сплошной проверке документов, в том числе незначительных. Другие часто оправдывают хаотичность и неорганизованность своих действий применением принципа выборочное . Таким образом, можно говорить о необходимости разработки и внедрения конкретных методик выборочных исследований в аудите. [c.189]
В рамках данной главы описан один из возможных вариантов организации и проведения выборочного исследования в аудите, прошедший [c.189]
Выборочные исследования в аудите. Статистические методы определения ожидаемой ошибки [c.85]
Выборочные исследования в аудите. Статистические методы... [c.89]
Серьезного научного обоснования содержательных методов выборочного исследования в аудите на сегодняшний день пока нет. Тем не менее некоторые общие принципы, заложенные в основу содержательных методов, хорошо себя зарекомендовали на практике [6], и потому некоторые из них могут быть рекомендованы для практического использования. К подобным методам выборочного исследования могут быть отнесены следующие [c.107]
Установление допустимой (в аудите и контроле качества), или возможной (в маркетинговых исследованиях) нормы появления. [c.52]
Опенка результативности маркетинговых исследований. В сущности, такой аудит позволяет оценить прежде всего эффективность работы самой службы исследования рынка. Поэтому все вопросы здесь примерно соответствуют формату, принятому в модели "4Р" [c.467]
Несмотря на существенные различия между аудитом и ревизией, целый ряд ревизорских методов, приемов, подходов к проверке рационально используется в аудите. В свою очередь, аудитор может быть привлечен по поручению государственного органа в качестве эксперта-бухгалтера для проведения ревизии или судебно-бухгалтерской экспертизы. При этом он как высококвалифицированный специалист в области бухгалтерского учета и контроля самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов. [c.8]
В первой же статье этого Законопроекта раскрыты и другие основные понятия, используемые именно в целях регулирования аудиторской деятельности. Подобный подход к определению понятий, имеющих существенное значение для толкования Федерального закона Об аудиторской деятельности , на наш взгляд, крайне важен. Это позволяет, прежде всего, снизить риск искажений аудиторской деятельности в подзаконных актах различных государственных органов. Кроме того, законодательное закрепление основных понятий в аудите способно дать существенный толчок к развитию иных легитимных определений, которые пока отсутствуют, а переводная западная литература, к сожалению, еще не до конца приемлема для выработки устоявшейся терминологии российского аудита. В целом это должно способствовать соответствующим научным исследованиям в столь важной для рыночной экономике области деятельности. [c.11]
Таким образом, и руководитель, и наблюдатель дают оценку преобразования системой ее входа в выход (по результатам того или иного режима функционирования системы, ее поведения) с точки зрения достижения системой ее цели. Возможные методы измерения и оценки результатов этого процесса, определения положительных и отрицательных моментов в изменении структуры хозяйственной системы - предмет самостоятельного исследования ранговых методов непараметрической статистики в аудите [22, 33, 57]. Эту методологию, по признанию специалистов, уже можно считать отечественным вкладом аудиторов петербургской школы в международную теорию аудита (в особенности операционного аудита, а также аудита завершенной бухгалтерской отчетности). [c.24]
С аудитом бухгалтерской отчетности непосредственно связан риск аудита [40, 51]. Мы не будем рассматривать здесь подробно риски, связанные с выборкой в аудите (эти вопросы освещены в наших специальных исследованиях [33,73]), а также с предпринимательскими и иными видами риска, которые во многом сходны с подобными рисками в других областях деятельности профессионалов. Покажем определение каждого из рисков, интересующих нас в данном аспекте, а также приведем некоторые примеры и прокомментируем их. [c.434]
В дополнение к работе со средствами массовой информации в число обязанностей отдела маркетинга входит производство телевизионных роликов и печатной рекламной продукции, разработка упаковок для различных товаров, подготовка демонстрационных аудио- и видеоматериалов для переговоров и торговых совещаний, анализ сбыта продукции, имиджевая реклама компании в целом, разработка и реализация мер по стимулированию сбыта, исследования в области эффективности рекламы, изучение рынка СМИ, исследования корпоративного рынка и даже отслеживание закулисных приемов рыночной борьбы. [c.650]
Результаты исследований работы консультантов специализированного магазина аудио- и видеотехники по обслуживанию покупателей представлены в таблице. [c.66]
Аудит отличается и от судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие состоит в том, что аудит — независимая проверка, а судебно-бухгалтерская экспертиза осуществляется по решению судебных органов. Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально-правовой форме, обеспечивающей получение источника доказательств в применении экспертных знаний в области бухгалтерского учета в ходе исследования совершенных хозяйственных операций [25]. [c.12]
До начала XX в. независимый аудит в Соединенных Штатах Америки строился по английской модели, предусматривающей детальные исследования данных баланса. В этой связи Р. Монтгомери назвал американский аудит этого раннего этапа счетоводческим аудитом , отметив, что три четверти рабочего времени аудитора уходило на подсчеты и составление бухгалтер- [c.13]
В случае невозможности получить заключение эксперта или существенной неуверенности эксперта в оценке каких-то исследованных обстоятельств, а также неразрешенных разногласий между экономическим субъектом и экспертом или между ауди- [c.193]
Особыми формами государственного финансирования являются дотации , субсидии и субвенции . Дотация — денежные средства, выдаваемые государством действующим предприятиям для покрытия превышения им расходов над доходами (например, в России дотацию получают многие предприятия угольной промышленности, предприятия, производящие товары детского ассортимента, сельскохозяйственные предприятия). Субсидия — выделяемая из госбюджета отдельным предприятиям сумма на конкретную цель (например, на финансирование фундаментальных исследований, осуществление экологических программ и т. п.). Субвенция — вид финансовой поддержки государством отдельных отраслей и предприятий, имеющих целью восполнить недостающие им средства для решения какой-либо конкретной хозяйственной задачи. В рыночной экономике почетное место занимает аудит ор-финансист-профес- [c.28]
Возрастающие маркетинговые расходы. Некоторые компании считают, что расходы на рекламу, продвижение, маркетинговые исследования и обслуживание клиентов слишком высоки. Тогда руководство компании решает, что пришла пора провести маркетинговый аудит и внести изменения в работу отдела маркетинга. [c.60]
Широта охвата. В маркетинговом аудите рассматриваются все основные направления маркетинга в компании, а не одни лишь проблемные места . Если проводится только исследование торгового персонала, ценообразования или других направлений маркетинговой деятельности, то такой аудит называется функциональным. Хотя функциональный аудит — дело полезное, он иногда вводит руководство в заблуждение. Чрезмерная текучесть кадров в отделе сбыта, например, может быть симптомом не плохого обучения торговых работников или недостаточной оплаты, а слабости продуктов компании и неэффективности продвижения. Обширный маркетинговый [c.841]
Аудит. Часто проводится в магазинах, чтобы проверить движение товаров, особенно конкурирующих. Аудит в розничной торговле позволяет установить, что покупают. В сочетании с ежедневными панельными исследованиями позволяет определить, кто покупает. Электронные измерительные устройства, например система штрих-кодов, осуществляют автоматический сбор данных, что снижает необходимость в проверке магазинов физическими лицами. [c.154]
Слияния банков. Иногда случается так, что ожидаемого эффекта масштаба достичь не удается. Именно это сопутствовало многочисленным слияниям коммерческих банков в 80-х годах. Согласно распространенному мнению, консолидация банков, особенно тех, чьи рынки отчасти пересекаются, должна обеспечивать значительную экономию издержек. В этом случае некоторые отделения можно закрыть, а сэкономленные на их содержание средства использовать для объединения вспомогательных служб, таких, как компьютерная обработка данных, реклама, аудит, правовое обеспечение. Однако недавние исследования показали, что слияния банков в целом не повлекут за собой значительного сокращения издержек. Одно из возможных объяснений этому состоит в том, что долгосрочные издержки в банковской индустрии имеют такой же характер, какой показан на рис. 22-9а. А это означает, что по достижении банком средних размеров дальнейшее расширение не дает сколько-нибудь существенной экономии. В банковской сфере больше не обязательно значит лучше с точки зрения издержек. [c.496]
Приняв идею нового товара как заслуживающую дальнейшего рассмотрения, ее можно оформить в конкретную концепцию для проверки на потенциальных потребителях. Во многих случаях базовая идея нового товара преобразуется в несколько концепций товара, каждую из которых можно сравнить с остальными в результате проверки на целевых потребителях. Например, исследование приемлемости новой услуги (предлагался аудит процедур разработки программного обеспечения, в результате которого организация, прошедшая такой аудит, получала сертификат гарантии качества своей программной продукции) привело к созданию восьми концепций такой услуги в зависимости от того, какие стадии процедуры разработки должны были подвергаться аудиту (например, уяснение требований клиента, документирование, сравнение с эталоном и т.п.). Каждая из этих концепций оценивалась потенциальными покупателями программного обеспечения с целью выяснения, какие аспекты разработки программного обеспечения являются самыми важными и потому подлежат аудиту [28]. Таким образом, проверка концепции позволяет учесть мнение потребителей уже на начальных стадиях процесса разработки нового товара. [c.266]
В зарубежной литературе большое внимание уделяется вопросам аудиторской выборки. В России основные методические руководства по проведению выборочных исследований в аудите регулируются правилом (стандартом) аудиторской деятельности Аудиторская выборка [29]. В тексте этого документа нет конкретных указаний относительно порядка действий аудитора при подготовке и проведении выборочной проверки. Поэтому перед каждой аудиторской организацией стоит задача разработки и внедрения внутрифирменных методик выборочных исследований. Такие методики необходимы еще и потому, что трактование сути и практического применения выборки в аудите неоднозначны. Если для понимания других аудиторских категорий, процедур и методов достаточно общеэкономического и уж во всяком случае бухгалтерского образования, то для понимания содержания выборочных процедур в аудите требуется хорошее знакомство с теорией вероятностей и математической статистикой. Разброс знаний в данной области у практикующих аудиторов и пользователей аудита в России весьма велик — от свободного владения до полного незнания. [c.189]
Несмотря на приоритетность выборочных исследований в аудите аудитору следует сначала определить целесообразность осуществления аудиторской выборки из конкретной совокупности документов или объектов. Во-первых, число элементов проверяемой совокупности может быть настолько мало, что применение выборочных методов неправомерно. Во-вторых, необходимо учитывать, что аудиторская выборка— непростой процесс. Ее требуется планировать, результаты тщательно анализировать и экстраполировать1 на всю совокупность. Все действия и решения аудитора, предпринимаемые в ходе выборочных исследований, должны документироваться, поэтому он обязан решить, что менее трудоемко и при этом эффективно полноценная аудиторская проверка выборочным или сплошным методом. Иногда может оказаться, что провести сплошную проверку гораздо проще, чем выполнить все требования, предъявляемые к выборочным исследованиям. Таким образом, выборочная проверка является приоритетным, но необязательным требованием, и только специалист вправе принимать решение о методе проверки конкретного сегмента аудита. [c.192]
Оценка эффективности ведения дел и экономической состоятельности бизнеса — один из ключевых блоков экономического анализа в аудите. С этой целью необходимо исследование финансовых результатов, денежных потоков и эффективности использования ресурсов организации. При этом необходимо дать оценку основным источникам формирования финансовых результатов организации, для этого следует тщательно изучить структуру прибыли организации, обращая особое внимание на доходность основной деятельности организации. На этом этапе наряду со стандартными показателями рентабельности собственного капитала и активов организации, которые соответственно могут подтвердить инвестиционную привлекательность и кредитоспособность организации, необходимо использовать и специально разработанные для исследуемой цели параметры. В частности, это показатели соответствия нефинансовых показателей, характеризующих производственные возможности организации, и ее финансовых результатов, индикаторы качества прибыли, показатели ресурсоотдачи, а также показатели контролируемости затрат, неустойчивые значения которых могут расцениваться как угроза прибыли организации. [c.33]
Хотя объектом исследований Брилова являлся аудит, основные выдвинутые им концепции возрождения профессионализма приемлемы и для других отраслей бухгалтерского учета. Жизненно важно, чтобы профессия эффективно реагировала на препятствия, признавая роль, которую она может играть в управлении корпорацией, а также в развитии капиталистической демократии [15, с. 45]. [c.533]
Уже на протяжении ряда лет создание новых информационных технологий в организации управления компанией осуществляется на базе Интернет-технологий — глобальном средстве коммуникаций, обеспечивающем обмен текстовой, графической, аудио- и видеоинформацией. К тому же это эффективный инструмент для проведения научных, социологических и бизнес-исследований, а также мощное средство развития рынка товаров и услуг, торговли, рекламы, инвестиций и бизнеса. Сеть Интернет оказывает преобразующие воздействия на глобальные рынки, и компаниям приходится приспосабливаться к новым темпам и условиям конкуренции. Интернет — это корпоративная среда, позволяющая связать компании и заказчиков друг с другом, обеспечить всеобщую доступность информации. [c.556]
Проведенное исследование показало наличие потенциального рынка услуг по ремонту, в частности ремонта бытовой, ТВ, видео, аудио и оргтехники. Следует отметить, что оказание услуг по ремонту, как правило, производится организациями, которые представляют одну фирму производитель и при этом не заинтересованы в расширении вида предоставленных услуг. В этой связи ООО предполагшает создание дополнительного рынка услуг за счет расширения ассортимента обслуживаемой продукции и осуществление сервисного обслуживания технических средств на дому по требованию клиента. Выход на рынок планируется с помощью проведения рекламной укомпании. На начальной стадии открыта одна мастерская, а в последствии целая сеть мастерских по Москве. [c.603]
Системность. Аудит подразумевает упорядоченное изучение макро- и микромаркетинговой среды компании, ее маркетинговых целей и стратегий, систем маркетинга и отдельных мероприятий. В ходе этого исследования выясняется, что необходимо улучшить в первую очередь. Впоследствии на основе проверок составляется план корректирующих действий, включающий в себя как краткосрочные, так и долгосрочные этапы. Этот план направлен на повышение общей эффективности маркетинга компании. [c.842]
Важность маркетинговых исследований была, в частности, подтверждена при изучении факторов, оказывающих нгибольшее влияние на выбор конкретной фирмой ее поставщика промышленных компонентов. Проводя маркетинговый аудит, компания, в числе прочего, непременно должна выяснить, чем руководствуется потребитель, решая иметь дело с ней или с ее конкурентами. По мнению сотрудников, занимающихся маркетингом, решающими причинами выбора были цена и качество продукта. Персонал, занимающийся сбытом, полагал, что потребители ь основном считаются с репутацией фирмы и ее быстрым откликом на их нужды (табл. 1). [c.41]
Содержание учебного пособия соответствует требованиям государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования для специальностей Бухгалтерский учет, анализ и аудит , Менеджмент , Экономическая теория . Данное учебное пособие может применяться при изучении следующих дисциплин экономика организаций (предприятий), экономика предприятия , теория экономического анализа, международные стандарты учета и финансовой отчетности, комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. В данном курсе обозначены также связи с другими дисциплинами — с менеджментом, бухгалтерским учетом, экономикой отраслевых рынков. Такой подход позволяет изучать предприятие как единый живой организм, чем оно на самом деле, является. Кроме того, особенность книги в том, что она включает в себя современные идеи экономического анализа. Это, в частности, новые разработки концепций человеческого и социального капитала, материалы по проблеме невидимых ограничений (glass eilings) и другие. Приведены также данные сравнительного анализа экономических показателей российских и зарубежных предприятий. Думается, что преподаватели и студенты, которым необходимо определить направление своих дальнейших самостоятельных исследований, должны это оценить. [c.5]
Продажа или передача лицензий на новые технологии малым фирмам - признанный на западе способ обеспечения притока дополнительного финансирования университетских НИОКР и эффективной коммерциализации полученных результатов. Однако совсем не каждая плодотворная инженерная или научная идея превращается в завершенный конкурентоспособный продукт, как не каждый продукт находит своего покупателя. И напротив, достаточно часто авторы фундаментальных исследований упускают из виду возможности прикладного (коммерческого) использования их результатов. В этой связи западные университеты и научные центры развивают специальные направления прогнозирования коммерческого успеха тех или иных технологий, а также методики оценки здоровья малых фирм, объединенные термином "технологический аудит" или "оценки коммерческого потенциала технологий". [c.4]
Комплексные исследования — предполагают обеспечение информацией для различных клиентов. Аудит магазинов и товарных складов панели ежедневных покупок замеры долей рекламной аудитории и тестинги рекламы аудит индексов продаж и др. Обычно такие исследования проводятся наиболее крупными компаниями в исследовательском бизнесе. [c.229]
Изучение траектории (Tra king studies) — обычно под этим термином подразумевают аудит розничной торговли, в ходе которого контролируют движение товаров через кассовые аппараты, или исследование изменения осведомленности потребителей о товаре либо их отношение к товару на протяжении определенного периода времени. [c.660]