Правило фискальное — см. Правило налогово-бюджетной политики. [c.255]
Не случайно во многих странах мира разрабатываются правила налогово-бюджетной политики, призванные ограничить дискреционную политику законодательными рамками (см. табл. в Приложении 1 к главе 22). [c.529]
Реализация правил налогово-бюджетной политики по странам [c.541]
При нарушении налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или того законодательства налоговые органы имеют право обращаться в суды со следующими ходатайствами [c.113]
Репрессивные налоговые требования и методические материалы, издаваемые для устранения практики ухода от налогов и пробелов в налогово-бюджетном законодательстве, напротив, усложняют его, запутывая и без того громоздкое налоговое производство. Коррективы налогового законодательства, предпринимаемые в экстренном порядке, не полностью стыкуются с положениями бухгалтерского учета и с требованиями, предъявляемыми к составлению отчетности по результатам финансово-хозяйственной деятельности, а нередко и перечеркивают их. Новые трактовки порядка налогообложения противоречат и регламенту публичного (гражданского и другого) права, юридическим установкам, регламентирующим основы хозяйствования. В результате возникают споры между налогоплательщиками и работниками налоговых служб, решаемые в судебном порядке. Ведение таких дел требует дополнительных затрат, приносит потери для обеих спорящих сторон. [c.127]
Этот принцип крепко связывает налоговое право с бюджетным. Именно в рамках бюджетных процедур парламентарии как представители налогоплательщиков одобряют планы расходования бюджетных средств, контролируют выполнение органами исполнительной власти бюджетных назначений. [c.69]
Смежными с налоговыми являются бюджетные отношения. И налоговое право, и бюджетное право являются подотраслями финансового права. Государство — обязательный участник финансовых отношений проявляет себя как субъект публичного права. Поэтому разграничение налоговых и бюджетных правоотношений — непростая задача. [c.153]
Несмотря на формальное право, Конгресс не вмешивается в повседневную деятельность FED, а действительные меры, осуществляемые в рамках денежно-кредитной политики, всегда согласовываются с налогово-бюджетными операциями Казначейства. Председатель Совета управляющих FED поддерживает контакт с секретарем Казначейства, главой Совета экономических консультантов при Президенте США и директором Федерального ведомства управления и бюджета. В соответствии с законом два раза в год FED представляет Конгрессу официальный отчет о своей деятельности и декларирует о соотношении целей денежной политики с экономическими условиями и намеченными администрацией Президента и Конгрессом целями. [c.63]
Процедура финансирования состоит в расходовании бюджетных средств. После завершения операций по принятым бюджетным обязательствам завершившегося года остаток средств на едином счете федерального бюджета подлежит учету в доходах федерального бюджета наступившего финансового года в качестве остатка средств. Кратко остановимся на организации исполнения регионального бюджета на примере областного бюджета. Исполнение областного бюджета организует Правительство области. Поквартальное распределение ассигнований, предусмотренных в бюджете, определяется областным департаментом финансов. Министерства, комитеты, управления, департаменты представляют в департамент финансов свод доходов по установленной форме. В соответствии с утвержденным бюджетом и его поквартальным распределением департамент финансов составляет роспись доходов и расходов бюджета. В ходе исполнения областного бюджета в него могут вноситься изменения. Правительство области имеет право принимать решения о внесении изменений в областной бюджет в пределах утвержденных годовых ассигнований по каждому направлению расходов , вносить изменения в показатели областного бюджета, бюджетов районов и городов областного подчинения в связи с изменениями налогового, бюджетного и иного законодательства Российской Федерации, которые принимаются после утверждения областного бюджета на очередной год, изменяют характеристики бюджета и пропорции межбюджетных отношений. [c.134]
ПРАВО ФИНАНСОВОЕ — совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения, складывающиеся в процессе финансовой деятельности государства. Финансовое право включает в себя правовые нормы, регулирующие отношения, связанные с накоплением, распределением и перераспределением денежных средств государственными и иными органами. Это связано с формированием бюджета, сбором налогов, займов и т.п. В финансовом праве могут быть выделены следующие подотрасли бюджетное право, налоговое право, банковское право, финансовое право. [c.250]
Важнейший вид директивных методов управления — это административно-правовые средства регулирования экономики. Любая модель развитой рыночной экономики предполагает наличие достаточно объёмного, эффективного и последовательно соблюдаемого и защищаемого хозяйственного права. Имущественные и трудовые отношения, отношения обмена, товарные и финансовые рынки, все даже самые мелкие вопросы хозяйственной жизни подчиняются главной директиве — закону. Для нормального функционирования экономики хозяйственное право должно детально и чётко прописывать имущественные отношения (владение, пользование, распоряжение, наследование, залог, аренда, банкротство), рыночные нормы (условия конкуренции и противодействие монопольным тенденциям, права и обязанности производителей и потребителей и защита этих прав), а также налогово-бюджетные процессы. Административно-правовые средства воздействия на экономику разнообразны и имеют иерархическую структуру - от конституций и кодексов до предметных указании и распоряжений властей по тем или иным конкретным хозяйственным вопросам. [c.70]
ФИНАНСОВОЕ ПРАВО—1) совокупность юридич. норм, регулирующих отношения в области финансовой деятельности гос-ва, связанной с мобилизацией и расходованием денежных средств в целях осуществления его функций 2) наука, изучающая закономерности возникновения и развития всей совокупности финансово-правовых норм и ее составных частей бюджетного права, налогового права и др. финансово-правовых институтов, а также историч. особенности и содержание финансовых правоотношений. [c.499]
Предоставление социальных льгот основано, как правило, на бюджетном субсидировании поставщика услуг. Нет общего правила принятия решения о целесообразности такого субсидирования например, в городах с одинаковой численностью населения, расположенных на территории государств с примерно одинаковым уровнем экономического развития, услуги городского транспорта могут субсидироваться из городского бюджета (например, все крупные города в Канаде), а могут полностью оплачиваться пассажирами (например, Сингапур). Бюджетное субсидирование производства товаров и услуг — это одна из форм государственной финансовой поддержки отраслей, производящих потребительские товары и товары первой необходимости наряду с налоговыми льготами, а также государственными и муниципальными заказами. Примером использования механизма государственного зака- [c.129]
Чтобы государственные расходы имели стимулирующее действие, они не должны финансироваться за счет налоговых поступлений. Рост налоговых ставок снизит стимулы к деловой активности, что приведет к сокращению объема производства, доходов. Поэтому рост государственных расходов, как правило, сопровождается бюджетным дефицитом. [c.129]
В случаях нарушения налогоплательщиками налогового, бюджетного, гражданского или иного законодательства налоговые органы имеют также право обращаться в суды с ходатайствами о [c.23]
В последнее время некоторые крупные подразделения финансового права стали именоваться его подотраслями — бюджетное Право, налоговое право. Названные подотрасли получили в системе финансового права в сравнении с ее другими подразделениями более четкое оформление и разработанную структуру, что выразилось в принятии Бюджетного и Налогового кодексов РФ. В совокупности норм этих подотраслей выделены, в частности, нормы общего характера (общие положения), что свойственно хорошо развитым крупным подразделениям отрасли права (например, наследственное право в гражданском праве)2. [c.52]
Среди экономических средств ГРЭ выделяют денежно-кредитные (монетарные) и налогово-бюджетные (фискальные) регуляторы. Основные инструменты денежно-кредитной политики государства были рассмотрены в предыдущих разделах курса. Следует отметить, что необходимость выполнения требований основного монетарного правила несколько сужает маневренность Центрального банка в регулировании денежного рынка. Однако, как показывает практика, в решении задач макроэкономической и финансовой стабилизации цели и инструменты денежно-кредитного регулирования современной смешанной экономики едва ли правомерно относить к разряду второстепенных. [c.571]
Распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления является одной из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. Наделение региональных и местных властей широкими полномочиями в сфере налогообложения позволяет максимально учитывать специфику той или иной территории, расширяет возможности по проведению этими органами самостоятельной налоговой, бюджетной, финансовой, экономической, социальной политики. Жесткая регламентация и ограничение прав регионов и органов местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов позволяет унифицировать налоговую систему, создает единообразные и приблизительно равные условия для осуществления экономической деятельности в стране, способствует повышению эффективности налогового контроля и борьбы с налоговыми правонарушениями и налоговыми преступлениями. На распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления оказывают влияние политические, экономические, организационные и этнические факторы, а также исторические и культурные традиции. [c.305]
Как измениться это ограничение в результате проведения вышеописанной налоговой политики Поскольку приведенная стоимость налогов остается прежней, то и приведенная стоимость располагаемого дохода, стоящая в правой части бюджетного ограничения, не изменяется. Таким образом, подобная налоговая политика никак не влияет на бюджетное ограничение, а значит, остается [c.102]
За прошедшие годы в России практически заново была создана вся нормативная база, регулирующая деятельность экономических агентов. Были приняты Гражданский, Налоговый, Бюджетный, Трудовой кодексы и другие нормативные документы, определившие "правила игры" в условиях рыночных отношений. Однако вся эта нормативная база далека от совершенства и требует постоянного внимания со стороны государства. [c.340]
Отмеченные негативные моменты являются следствием ряда системных недостатков и проблем в экономике и финансах страны, ее бюджетном устройстве. Важнейшей нерешенной проблемой является не столько дефицит ресурсов, сколько неопределенность и ежегодный пересмотр доходных источников местного самоуправления. Следствием этого является отсутствие у муниципальных органов реальных прав принимать (в рамках действующего законодательства) самостоятельные решения по формированию расходов и доходов своих бюджетов, а также по организации бюджетного процесса. По этим же причинам у органов местного самоуправления на сегодня нет объективной заинтересованности в создании благоприятных условий для экономического развития своих территорий, наращивания их налогового потенциала, экономии бюджетных расходов, создания благоприятного инвестиционного климата, реструктуризации и погашения муниципального долга. Сегодня объективно выгодно быть слабым, дотационным и просить финансовой помощи у своего субъекта РФ. Положить конец такой ситуации может только законодательно закрепленная налогово-бюджетная автономия местного самоуправления в сочетании с четкой и прозрачной процедурой финансового выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований, экономическим стимулированием увеличения собственных доходов и экономии расходов местных бюджетов и полной ответственностью за эффективное использование ресурсов территорий. [c.24]
Решающее значение имеет также определение термина бюджет . В некоторых странах данным термином обозначаются только сметы, связанные с годовыми ассигнованиями средств законодательным органом. Однако такая концепция может охватывать лишь незначительную часть совокупных фискальных операций. Проведение различных видов операций может определяться вне процесса установления годовых ассигнований, поэтому они называются внебюджетными, и некоторые внебюджетные фонды (например, фонды социального обеспечения) отделены от общего фонда средств органов государственного управления. Бюджетные средства часто переводятся во внебюджетные фонды, и бюджет подвергается риску, если поступления в такой фонд оказываются ниже или расходование средств фонда выше, чем предполагалось. В некоторых странах созданы внебюджетные фонды и в них перечисляются целевые налоги. Несмотря на то что могут существовать веские причины для создания некоторых фондов за рамками бюджета, а также для выделения средств целевым назначением, чрезмерное использование подобных механизмов может снизить степень прозрачности (а также ослабить контроль за налогово-бюджетной политикой и уменьшить ее гибкость)20. Поэтому важно, чтобы деятельность внебюджетных фондов подчинялась той же дисциплине, которая действует в отношении бюджетных ассигнований. Кроме того, должны действовать правила и положения в отношении подотчетности руководства внебюджетных фондов, а также учета и аудита внебюджетных фондов. [c.13]
Данное требование является основным для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Бюджет центрального правительства, как правило, находится в центре внимания налогово-бюджетной политики, и полный охват всех проводимых центральным правительством фискальных опе- [c.25]
Данные о валютных резервах, хранимых центральным банком, не должны включаться в состав отчета центрального правительства о финансовых активах для целей налогово-бюджетной политики. Обычно эти резервы хранятся с целью покрытия платежей по импорту и осуществления возможных интервенций на валютном рынке, хотя и признается, что в некоторых странах валютные резервы расходовались на проведение политики центрального правительства, направленной на решение других задач, в том числе выплаты долга, даже в том случае, когда держателем валютных резервов являлся независимый центральный банк. Однако данные о валютных резервах должны представляться, как правило, центральным банком в соответствии с другими требованиями в отношении прозрачности (то есть в контексте денежно-кредитных или статистических стандартов). [c.39]
Закон о бюджетной ответственности Новой Зеландии 1994 года представляет собой образцовый законодательный акт, который устанавливает юридические стандарты в отношении прозрачности налогово-бюджетной политики и отчетности и налагает на органы государственного управления формальную ответственность перед общественностью за результаты деятельности в налогово-бюджетной сфере. Аналогичный законодательный акт, Хартия бюджетной честности, принят в Австралии, а в Соединенном Королевстве принят Кодекс налогово-бюджетной стабильности. Стандарты прозрачности в бюджетно-налоговой сфере в рамках такого национального законодательства, как правило, являются более строгими, чем предлагаемые в Кодексе. [c.42]
В Кодексе приводится надлежащая практика в отношении 1) целей налогово-бюджетной политики и ее устойчивости 2) бюджетных и налоговых правил 3) макроэкономической основы 4) определения новых мер политики и 5) основных фискальных рисков. [c.44]
Несмотря на то что все страны должны представлять определенную информацию, указывающую на устойчивость налогово-бюджетной политики, для многих из них более формализованный анализ ее устойчивости является сложным требованием, особенно в связи с отсутствием четких и легко применимых на практике правил для определения устойчивости налогово-бюджетной политики. [c.45]
Налогово-бюджетная политика является неустойчивой в том случае, если она приводит к накоплению чрезмерного долга, в результате чего возникает необходимость изменить текущую политику. Однако при этом трудно судить, какой именно долг является чрезмерным, и, в особенности, какие показатели отношения долга к ВВП считаются слишком высокими. В экономической теории трудно найти указания, которые позволяли бы решить этот вопрос. Поэтому распространенным подходом является использование простого правила, которое определяет, например, что отношение долга к ВВП не может расти или не может превышать установленное предельное значение. Однако данное и другие подобные ему правила носят произвольный характер и не по- [c.45]
Чтобы завоевать доверие пользователей официальной статистики, требуется также обеспечить прозрачность практики и процедур, применяемых национальным статистическим ведомством. В частности, для этого необходимо, чтобы статистическому ведомству предоставлялись все необходимые ему базовые данные осуществляемый им процесс составления налогово-бюджетных данных должен быть непредвзятым ведомство должно иметь право комментировать случаи ошибочной интерпретации и ненадлежащего [c.81]
Учет, связанный с различиями в поколениях. Счета поколений используются для оценки распределительных последствий налогово-бюджетной политики для различных возрастных когорт. Для этого проводится оценка текущей дисконтированной стоимости чистых налоговых платежей (уплаченные налоги минус полученные услуги и пособия) на протяжении жизни различных поколений в условиях действующей налоговой и бюджетной политики. Поколение определяется как совокупность всех лиц мужского и женского пола (с их раздельным учетом в связи с различиями в профиле их налогообложения и пособий), которые родились в один год. Такой метод требует значительного объема данных, и результаты его использования зависят от значительного количества упрощающих предположений. Как правило, он рассматривается как дополнительный метод для анализа устойчивости и распределения ресурсов между поколениями. [c.88]
Любые принятые налогово-бюджетные правила (например, требование о сбалансированности бюджета или лимиты заимствования для субнациональных органов государственного управления) должны быть четко и конкретно определены. [c.103]
К основным типам правил налогово-бюджетной политики3 можно отнести следующие [c.529]
М. Фридмена и Э. Фелпса, что в долгосрочном периоде не существует выбора между инфляцией и безработицей, как полагали кейнсианцы. Экспансионистская денежно-кредитная политика способствует краткосрочному реальному экономическому росту (и снижению безработицы), который затем съедается инфляцией. В-третьих, результаты сент-луисской контрреволюции, как ее назвали позднее, свидетельствовали о большей эффективности денежно-кредитной политики при стабилизации экономики по сравнению с налогово-бюджетной политикой. Фактически сент-луисская контрреволюция закрепила победу монетаризма над кейнсианством в борьбе за право определять политику центрального банка на двадцать лет вперед — монетаризм лег в основу таргетирования денежного предложения. [c.204]
Программа стабилизации макроэкономическая (ma roe onomi stabilization program) — пакет денежно-кредитных и налогово-бюджетных мер, призванных стабилизировать ситуацию в национальной экономике на долгосрочной основе. Первичной целью макроэкономических стабилизационных программ, реализуемых правительством совместно с центральным банком, служит снижение инфляции до приемлемого уровня. Как правило, желаемое значение инфляции находится в диапазоне от 0 до 3%, как в развитых странах, или соответствует инфляции основного внешнеторгового партнера. Вторичными целями стабилизационных программ могут быть снижение дефицита платежного баланса, сокращение дефицита государственного бюджета (или управление его профицитом) и пр. Если в стране на фоне инфляции наблюдается экономический рост, стабилизация должна быть достигнута с минимальной рецессией или вообще без нее. Если экономика находится в состоянии спада, то вторичные цели программы подразумевают проведение структурных реформ для замедления спада и последующего выхода на траекторию устойчивого экономического роста. Образцовыми программами были признаны пакеты стабилизации, разработанные и реализованные в Аргентине, Бразилии, Мексике, Чили, Израиле и Турции. Все они позволили в течение нескольких лет превратить гиперинфляцию в ценовую стабильность. [c.261]
Существует вопрос о том, на каком языке (языках) должна предоставляться информация. Неясно, должны ли страны регулярно публиковать налогово-бюджетную информацию и — в более широком плане — экономическую информацию, на одном из языков, принятых в международной практике. Внешние наблюдатели, следящие за ситуацией в стране, как правило, достаточно быстро могут организовать перевод. Однако государства, которые стремятся получить доступ на международные рынки капитала, вероятно, могут извлечь определенную пользу из перевода основных документов и отчетов для публикации их одновременно с версиями на национальном языке. [c.25]
Бюджетные правила представляют собой формы соглашений (обычно закрепленных в законе), которые ограничивают действия органов государственного управления в сфере налогово-бюджетной политики. Примерами являются требование сбалансированности бюджета, лимиты на займы (например, на пользование финансированием центрального банка) для центрального правительства или органов государственного управления субнациональных уровней, золотое правило (государственные займы не могут превышать государственных инвестиций), критерии конвергенции в бюджетно-налоговой сфере в соответствии с Маастрихтским договором, а также требование стремиться к соблюдению баланса государственных доходов и расходов, содержащееся в Пакте стабильности и роста . Любое правило, принятое органами государственного управления, необходимо облекать в определенную форму. Возникающая проблема в области прозрачности касается четкости формулировки правила и адекватности отчетности о выполнении этого правила. Например, золотое правило может по-разному интерпретироваться в зависимости от того, что считается государственными инвестициями, а потому должно подкрепляться четкой бюджетной классификацией. Очевидно, что для обеспечения долгосрочного использования бюджетного правила необходимо обеспечить некоторую гибкость при его применении в тех случаях, когда отход от правила оправдывается экономическими условиями. При этом требуется четкое разъяснение обстоятельств, при которых такой отход является оправданным. Отчетность о соблюдении правила должна также согласовываться с другой практикой, предусмотренной настоящим Кодексом85. [c.47]
Как уже отмечалось, многие государственные органы осуществляют масштабные квазифискальные операции за пределами бюджета, и эта деятельность не находит отражения в традиционном показателе общего бюджетного сальдо. Это означает, что стандартные показатели состояния государственных финансов могут давать искаженное представление об объеме фискальных операций и приводить к снижению качества налогово-бюджетной политики. Это может также свидетельствовать о наличии стимулов к выведению фискальных операций за рамки органов государственного управления, чтобы состояние государственных финансов выглядело лучше, чем оно есть на самом деле. Поэтому публикация заявления о характере и масштабах квазифискальных операций является основным требованием для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Однако идентификация и количественное определение квазифискальных операций принципиальным образом зависят от представления высококачественной отчетности государственными финансовыми учреждениями и нефинансовыми государственными предприятиями. Учитывая, что совершенствование такой отчетности, как правило, невозможно обеспечить в короткие сроки, альтернативным подходом может стать создание системы отчетности, охватывающей более широкий государственный сектор, и использовать сальдо государственного сектора в качестве дополнительного показателя состояния государственных финансов. Это, безусловно, имеет смысл в тех случаях, когда квазифискальные операции считаются носящими масштабный характер, и желательно для любой страны, где государственный сектор значительно больше сектора государственного управления. Некоторые проблемы, связанные с представлением данных о сальдо государственного сектора, обсуждаются во вставке 18. Следует подчеркнуть, что представление сальдо государственного сектора не означает, что при этом больше не требуется четко разграничивать различные части государственного сектора, и что снижается потребность в идентификации квазифискальных операций и представлении по ним информации. [c.58]