Правило фискальное — см. Правило налогово-бюджетной политики. [c.255]
Не случайно во многих странах мира разрабатываются правила налогово-бюджетной политики, призванные ограничить дискреционную политику законодательными рамками (см. табл. в Приложении 1 к главе 22). [c.529]
Реализация правил налогово-бюджетной политики по странам [c.541]
Решающее значение имеет также определение термина бюджет . В некоторых странах данным термином обозначаются только сметы, связанные с годовыми ассигнованиями средств законодательным органом. Однако такая концепция может охватывать лишь незначительную часть совокупных фискальных операций. Проведение различных видов операций может определяться вне процесса установления годовых ассигнований, поэтому они называются внебюджетными, и некоторые внебюджетные фонды (например, фонды социального обеспечения) отделены от общего фонда средств органов государственного управления. Бюджетные средства часто переводятся во внебюджетные фонды, и бюджет подвергается риску, если поступления в такой фонд оказываются ниже или расходование средств фонда выше, чем предполагалось. В некоторых странах созданы внебюджетные фонды и в них перечисляются целевые налоги. Несмотря на то что могут существовать веские причины для создания некоторых фондов за рамками бюджета, а также для выделения средств целевым назначением, чрезмерное использование подобных механизмов может снизить степень прозрачности (а также ослабить контроль за налогово-бюджетной политикой и уменьшить ее гибкость)20. Поэтому важно, чтобы деятельность внебюджетных фондов подчинялась той же дисциплине, которая действует в отношении бюджетных ассигнований. Кроме того, должны действовать правила и положения в отношении подотчетности руководства внебюджетных фондов, а также учета и аудита внебюджетных фондов. [c.13]
Данное требование является основным для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Бюджет центрального правительства, как правило, находится в центре внимания налогово-бюджетной политики, и полный охват всех проводимых центральным правительством фискальных опе- [c.25]
Данные о валютных резервах, хранимых центральным банком, не должны включаться в состав отчета центрального правительства о финансовых активах для целей налогово-бюджетной политики. Обычно эти резервы хранятся с целью покрытия платежей по импорту и осуществления возможных интервенций на валютном рынке, хотя и признается, что в некоторых странах валютные резервы расходовались на проведение политики центрального правительства, направленной на решение других задач, в том числе выплаты долга, даже в том случае, когда держателем валютных резервов являлся независимый центральный банк. Однако данные о валютных резервах должны представляться, как правило, центральным банком в соответствии с другими требованиями в отношении прозрачности (то есть в контексте денежно-кредитных или статистических стандартов). [c.39]
Закон о бюджетной ответственности Новой Зеландии 1994 года представляет собой образцовый законодательный акт, который устанавливает юридические стандарты в отношении прозрачности налогово-бюджетной политики и отчетности и налагает на органы государственного управления формальную ответственность перед общественностью за результаты деятельности в налогово-бюджетной сфере. Аналогичный законодательный акт, Хартия бюджетной честности, принят в Австралии, а в Соединенном Королевстве принят Кодекс налогово-бюджетной стабильности. Стандарты прозрачности в бюджетно-налоговой сфере в рамках такого национального законодательства, как правило, являются более строгими, чем предлагаемые в Кодексе. [c.42]
В Кодексе приводится надлежащая практика в отношении 1) целей налогово-бюджетной политики и ее устойчивости 2) бюджетных и налоговых правил 3) макроэкономической основы 4) определения новых мер политики и 5) основных фискальных рисков. [c.44]
Несмотря на то что все страны должны представлять определенную информацию, указывающую на устойчивость налогово-бюджетной политики, для многих из них более формализованный анализ ее устойчивости является сложным требованием, особенно в связи с отсутствием четких и легко применимых на практике правил для определения устойчивости налогово-бюджетной политики. [c.45]
Налогово-бюджетная политика является неустойчивой в том случае, если она приводит к накоплению чрезмерного долга, в результате чего возникает необходимость изменить текущую политику. Однако при этом трудно судить, какой именно долг является чрезмерным, и, в особенности, какие показатели отношения долга к ВВП считаются слишком высокими. В экономической теории трудно найти указания, которые позволяли бы решить этот вопрос. Поэтому распространенным подходом является использование простого правила, которое определяет, например, что отношение долга к ВВП не может расти или не может превышать установленное предельное значение. Однако данное и другие подобные ему правила носят произвольный характер и не по- [c.45]
Учет, связанный с различиями в поколениях. Счета поколений используются для оценки распределительных последствий налогово-бюджетной политики для различных возрастных когорт. Для этого проводится оценка текущей дисконтированной стоимости чистых налоговых платежей (уплаченные налоги минус полученные услуги и пособия) на протяжении жизни различных поколений в условиях действующей налоговой и бюджетной политики. Поколение определяется как совокупность всех лиц мужского и женского пола (с их раздельным учетом в связи с различиями в профиле их налогообложения и пособий), которые родились в один год. Такой метод требует значительного объема данных, и результаты его использования зависят от значительного количества упрощающих предположений. Как правило, он рассматривается как дополнительный метод для анализа устойчивости и распределения ресурсов между поколениями. [c.88]
К налоговому производству относят регулирование внешнеторговой деятельности посредством изменения налоговых режимов, но это, как правило, осуществляется в случаях крайней необходимости. Изменения тарифных режимов могут иметь силу и без законодательного оформления. Это — область государственной ценовой политики. Налогообложение соприкасается с ней в той мере, в которой решаются вопросы формирования бюджета. В этом случае не нарушается принцип законности налогов. Пошлины, сборы, тарифы по своей природе не являются налогами, хотя при проведении бюджетной политики они к таковым отнесены. Но и они узаконены Таможенным кодексом. [c.124]
Несмотря на формальное право, Конгресс не вмешивается в повседневную деятельность FED, а действительные меры, осуществляемые в рамках денежно-кредитной политики, всегда согласовываются с налогово-бюджетными операциями Казначейства. Председатель Совета управляющих FED поддерживает контакт с секретарем Казначейства, главой Совета экономических консультантов при Президенте США и директором Федерального ведомства управления и бюджета. В соответствии с законом два раза в год FED представляет Конгрессу официальный отчет о своей деятельности и декларирует о соотношении целей денежной политики с экономическими условиями и намеченными администрацией Президента и Конгрессом целями. [c.63]
Перспективы развития бюджетного права определяют Федеральный закон от 29 декабря 1998 г. О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики 1 бюджетные послания Президента РФ Федеральному собранию РФ О бюджетной политике на 2002 год , правительственные программы социально-экономического развития на среднесрочную перспективу (2002—2004 гг.)2 и развития бюджетного федерализма на период до 2005.Г.3 с учетом результатов выполнения Концепции реформирования межбюджетных отношений в 1999—2001 гг.4 Целью этих программ является повышение устойчивости бюджетной системы РФ обеспечение прозрачности процедур выработки и реализации бюджетной политики повышение качества планирования и исполнения бюджетов, уточнение разграничения расходных полномочий на всех уровнях бюджетной системы, повышение взаимной ответственности органов власти разных уровней при проведении бюджетной политики. Все намеченные меры исходят из общей задачи обеспечение условий для устойчивого экономического роста на основе повышения эффективности участия государства в распределении и перераспределении финансовых ресурсов страны посредством механизма бюджетной системы, что требует совершенствования бюджетного законодательства. [c.172]
Среди экономических средств ГРЭ выделяют денежно-кредитные (монетарные) и налогово-бюджетные (фискальные) регуляторы. Основные инструменты денежно-кредитной политики государства были рассмотрены в предыдущих разделах курса. Следует отметить, что необходимость выполнения требований основного монетарного правила несколько сужает маневренность Центрального банка в регулировании денежного рынка. Однако, как показывает практика, в решении задач макроэкономической и финансовой стабилизации цели и инструменты денежно-кредитного регулирования современной смешанной экономики едва ли правомерно относить к разряду второстепенных. [c.571]
Распределение налоговых полномочий между различными уровнями государственной власти и местного самоуправления является одной из сложнейших проблем при создании и реформировании налоговых систем. Наделение региональных и местных властей широкими полномочиями в сфере налогообложения позволяет максимально учитывать специфику той или иной территории, расширяет возможности по проведению этими органами самостоятельной налоговой, бюджетной, финансовой, экономической, социальной политики. Жесткая регламентация и ограничение прав регионов и органов местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов позволяет унифицировать налоговую систему, создает единообразные и приблизительно равные условия для осуществления экономической деятельности в стране, способствует повышению эффективности налогового контроля и борьбы с налоговыми правонарушениями и налоговыми преступлениями. На распределение налоговых полномочий между уровнями государственной власти и местного самоуправления оказывают влияние политические, экономические, организационные и этнические факторы, а также исторические и культурные традиции. [c.305]
Как измениться это ограничение в результате проведения вышеописанной налоговой политики Поскольку приведенная стоимость налогов остается прежней, то и приведенная стоимость располагаемого дохода, стоящая в правой части бюджетного ограничения, не изменяется. Таким образом, подобная налоговая политика никак не влияет на бюджетное ограничение, а значит, остается [c.102]
В 1994 г. финансовая стабилизация фактически началась с ограничения эмиссии на покрытие бюджетного дефицита и прекращения выделения централизованных кредитов. Но бюджетная политика не была последовательной. Предложив основным агентам экономических отношений придерживаться правил финансовой дисциплины, жить по средствам, государство не смогло те же правила игры применить к себе ограничить расходы бюджета получаемыми доходами сменявшие друг друга правительства (B. . Черномырдина, С.В. Кириенко, Е.М. Примакова) были не в состоянии. В то же время инфляционный механизм наполнения доходной части бюджета перестал работать, а налоговая система оказалась неспособной поддерживать высокие расходы. [c.347]
Бюджетная политика, безусловно, связана с политическими и институциональными условиями, в которых правительство принимает свои решения. К примеру, широко известно, что действующие администрации могут увеличивать некоторые виды государственных расходов в преддверии выборов. После выборов расходы обычно сокращаются. Большинство правительств, которые сталкиваются с непредвиденным временным увеличением налоговых поступлений, как правило, не могут противостоять требованиям об их расходовании. [c.251]
В сложной системе финансирования образовательных учреждений, предусмотренной Законом "Об образовании", центральное место занимают государственные источники разного уровня, совместно образующие государственный консолидированный бюджет (в дальнейшем - государственный бюджет) - гарант реализации прав граждан Российской Федерации на образование. Главенствующая роль государственного бюджета проявляется (и опыт стран с развитой рыночной экономикой это подтверждает), во-первых, в том, что его удельный вес в суммарных объемах финансирования государственных образовательных учреждений превосходит все другие источники, вместе взятые, и, во-вторых, в том, что государственный бюджет является государственным регулятором фондообразующих и распределительных отношений в системе образования в целом. С помощью механизма бюджетного финансирования образовательных учреждений и соответствующей налоговой политики можно воздействовать на вне- [c.184]
Предмет данной главы — налоги как основной источник доходов бюджетной системы, а также общая характеристика налоговой системы и налоговой политики современной России. Такое ограничение крута рассматриваемых вопросов обусловлено тем обстоятельством, что в любой университетской программе для студентов экономических специальностей логика построения и принципы функционирования системы налогообложения в той или иной степени рассматриваются в нескольких учебных курсах. Прежде всего упомянем о самостоятельной учебной дисциплине Налоги и налогообложение , в которой характеризуются, общие аспекты построения налоговой системы. Принципы регламентации налогов, относящиеся к компетенции правовых дисциплин, в частности вопросы налогового права, раскрываются в курсе Финансовое право . Вопросы налогового планирования в ходе обучения получают освещение дважды и с разных сторон (а) государственное и муниципальное планирование налоговых поступлений — компонент бюджетного планирования, т. е. бюджетного процесса (б) налоговое планирование на уровне хозяйствующих субъектов, иногда называемое налоговым менеджментом, изучается в курсе Финансовый менеджмент . Основы распределения налоговых поступлений между бюджетами разных уровней подлежат анализу в учебной дисциплине Бюджетная система РФ . [c.88]
Конституция гласит, что правила, регулирующие налогообложение и денежное обращение, должны содержаться в специальном законе о финансах. В ней также определяются государственные доходы и пошлины, а также основные процедуры голосования финансовых, бюджетных и налоговых законов. Разумеется, соблюдение всех конституционных прав, равно как совершенство самой Конституции, зависит от реального состояния экономики и политики в той или иной стране. Провозглашение прав еще не означает их неукоснительного соблюдения. Демократизм может быть реальным или иллюзорным, поэтому правовая грамотность каждого гражданина имеет большое значение в становлении и укреплении политических и экономических свобод. Демократическое развитие общества позволяет установить господство права при оформлении федеративных основ государственности, следовательно, становлении бюджетно-налогового федерализма. Именно эти условия являются определяющими при разработке, принятии и применении грамотной системы налогообложения. [c.118]
Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета. Бюджетные задания на очередной финансовый год должны согласовываться с общей стратегией налогообложения. Этого требуют положения Конституции РФ о разграничении полномочий федерального центра и регионов. Конституционные права субъектов РФ определяют характер их отношений с федеральной властью при установлении правовых норм разграничения налогов по звеньям бюджетной системы. Полнота этих прав отражается на развитии бюджетно-налогового федерализма, определяет границы экономической самодеятельности региональной власти по укреплению региональных основ хозяйствования. Устойчивая стратегия по этим принципиальным вопросам способствует поступательному развитию всего государства. [c.130]
Первый знание и использование классических экономических законов и закономерностей воспроизводства является отправной базой для создания рациональных экономико-правовых структур управления общественными процессами. Тем самым налоговое право нельзя толковать как свод налоговых законов, поскольку оно не ограничивается изучением и трактовкой чисто правовых норм в области налогообложения, а определяет, в какой мере сформированные налоговыми методами бюджетные доходы позволяют государству реализовать свою экономическую политику. Решение проблем налогового права в экономическом, в том числе финансовом, аспектах нельзя ограничивать рамками разрозненных монографических исследований отдельных сфер государственно-властных отношений, складывающихся при перераспределении совокупного дохода общества. Уже созданы предпосылки к формированию теории и практики налогового права как самостоятельной отрасли научно-практических исследований. Исходя из этого возможны согласованные фундаментальные выводы и открытие подлинных законов. [c.132]
Уже этими требованиями задан командно-распорядительный тон в отношении норм, регламентирующих организацию бухгалтерского учета. Разумеется, налоговый регламент предполагает ограничения показателей финансово-хозяйственной деятельности в рамках методических правил исчисления налоговых платежей. Однако не налогообложение, а система бухгалтерского учета фиксирует реальное движение денежных потоков. Поэтому бухгалтерская практика должна определять особенности налогового производства, а не наоборот. Бухгалтерский учет не предназначен для решения налоговых задач. Его главная задача, зафиксированная в Законе РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ О бухгалтерском учете , — формировать полную и достоверную информацию о хозяйственных процессах и результатах деятельности предприятий, необходимую для внешних пользователей (экономические контрагенты, банки, налоговые и финансовые администрации). Следовательно, налоговые администрации обозначены всего лишь в качестве пользователей бухгалтерской информации. Чем больше фискальная система вмешивается в первичный учет, чем больше оснований считать, что налогообложение формируется не как экономическая система, а как принудительная политика пополнения бюджетных доходов, изменяясь и лавируя в зависимости от бесконтрольного разрастания государственных расходов. Согласиться с этим — значит поставить под сомнение успех налоговой реформы. [c.200]
Проект государственного бюджета разрабатывают, как правило, центральные органы государственного управления — министерства финансов (в США эту роль выполняет Административно-бюджетное управление), главной задачей которых являются оценка доходов и расходов государства и налоговая политика. [c.421]
Место НДС в системе финансирования государственного бюджета зависит от проводимой в стране налоговой политики. Однако даже в тех государствах, где налоговые обязательства распределяются примерно одинаково между косвенными и прямыми налогами, на долю НДС приходится заметная часть бюджетных поступлений от косвенного налогообложения. В государствах Европейского Союза качество источника системы собственных ресурсов ставит НДС в особое положение, поскольку правовое регулирование системообразующих налогов осуществляется преимущественно нормами права ЕС. И хотя этот источник финансирования европейского бюджета наполняется лишь за счет единой процентной надбавки к национальному налогу, тем не менее все его элементы составляют предмет законотворчества ЕС. Этим объясняется то, что в правовом регулировании НДС государств — членов Сообществ почти не осталось серьезных различий, поскольку основные вопросы гармонизации национального законодательства на сегодняшний день практически решены. [c.480]
Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой государственной финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в Российской Федерации и координирующим деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти. В целях усиления координации деятельности с Министерством по налогам и сборам Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации их руководите ли входят в состав коллегии Министерства финансов. Российской Федерации. Право создавать департаменты в центральном аппарате [c.20]
М. Фридмена и Э. Фелпса, что в долгосрочном периоде не существует выбора между инфляцией и безработицей, как полагали кейнсианцы. Экспансионистская денежно-кредитная политика способствует краткосрочному реальному экономическому росту (и снижению безработицы), который затем съедается инфляцией. В-третьих, результаты сент-луисской контрреволюции, как ее назвали позднее, свидетельствовали о большей эффективности денежно-кредитной политики при стабилизации экономики по сравнению с налогово-бюджетной политикой. Фактически сент-луисская контрреволюция закрепила победу монетаризма над кейнсианством в борьбе за право определять политику центрального банка на двадцать лет вперед — монетаризм лег в основу таргетирования денежного предложения. [c.204]
Бюджетные правила представляют собой формы соглашений (обычно закрепленных в законе), которые ограничивают действия органов государственного управления в сфере налогово-бюджетной политики. Примерами являются требование сбалансированности бюджета, лимиты на займы (например, на пользование финансированием центрального банка) для центрального правительства или органов государственного управления субнациональных уровней, золотое правило (государственные займы не могут превышать государственных инвестиций), критерии конвергенции в бюджетно-налоговой сфере в соответствии с Маастрихтским договором, а также требование стремиться к соблюдению баланса государственных доходов и расходов, содержащееся в Пакте стабильности и роста . Любое правило, принятое органами государственного управления, необходимо облекать в определенную форму. Возникающая проблема в области прозрачности касается четкости формулировки правила и адекватности отчетности о выполнении этого правила. Например, золотое правило может по-разному интерпретироваться в зависимости от того, что считается государственными инвестициями, а потому должно подкрепляться четкой бюджетной классификацией. Очевидно, что для обеспечения долгосрочного использования бюджетного правила необходимо обеспечить некоторую гибкость при его применении в тех случаях, когда отход от правила оправдывается экономическими условиями. При этом требуется четкое разъяснение обстоятельств, при которых такой отход является оправданным. Отчетность о соблюдении правила должна также согласовываться с другой практикой, предусмотренной настоящим Кодексом85. [c.47]
Как уже отмечалось, многие государственные органы осуществляют масштабные квазифискальные операции за пределами бюджета, и эта деятельность не находит отражения в традиционном показателе общего бюджетного сальдо. Это означает, что стандартные показатели состояния государственных финансов могут давать искаженное представление об объеме фискальных операций и приводить к снижению качества налогово-бюджетной политики. Это может также свидетельствовать о наличии стимулов к выведению фискальных операций за рамки органов государственного управления, чтобы состояние государственных финансов выглядело лучше, чем оно есть на самом деле. Поэтому публикация заявления о характере и масштабах квазифискальных операций является основным требованием для обеспечения прозрачности в бюджетно-налоговой сфере. Однако идентификация и количественное определение квазифискальных операций принципиальным образом зависят от представления высококачественной отчетности государственными финансовыми учреждениями и нефинансовыми государственными предприятиями. Учитывая, что совершенствование такой отчетности, как правило, невозможно обеспечить в короткие сроки, альтернативным подходом может стать создание системы отчетности, охватывающей более широкий государственный сектор, и использовать сальдо государственного сектора в качестве дополнительного показателя состояния государственных финансов. Это, безусловно, имеет смысл в тех случаях, когда квазифискальные операции считаются носящими масштабный характер, и желательно для любой страны, где государственный сектор значительно больше сектора государственного управления. Некоторые проблемы, связанные с представлением данных о сальдо государственного сектора, обсуждаются во вставке 18. Следует подчеркнуть, что представление сальдо государственного сектора не означает, что при этом больше не требуется четко разграничивать различные части государственного сектора, и что снижается потребность в идентификации квазифискальных операций и представлении по ним информации. [c.58]
Так, под бюджетным процессом понимают регламентируемую нормами права упорядоченную деятельность органов государственной власти, местного самоупрашгения и участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов, а также по осуществлению контроля за их исполнением. Посредством бюджетного процесса осуществляется финансово-бюджетная политика. При этом, реализуя финансово-бюджетную политику, в бюджетном процессе принимают участие финансовые органы (Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Налоговая инспекция РФ и др.), органы денежно-кредитного регулирования (Центральный банк РФ), органы государственного (муниципального) контроля. Каждый орган имеет свои задачи и свои бюджетные полномочия. [c.43]
Первый —это предоставление субъектам Федерации права устанавливать региональные налоги. В качестве второго рычага перехода к стимулирующей бюджетно-налоговой политике может служить установление на несколько лет фиксированного норматива выделения трансфертов из Федерального фонда финансовой поддержки субъектов Российской Федерации (ФФПР), независимо от роста или снижения бюджетной потребности субъекта Федерации. Существовавший и существующий механизмы ежегодного пересмотра размера средств, выделяемых из ФФПР, объективно не заинтересовывают субъекты Федерации в росте собственной доходной базы. [c.246]
При определении нормативов резерва для расчета с бюджетом лучше всего обратиться к данным бухгалтерии предприятия или компании за последние периоды (год, квартал). Обычно все бухгалтеры достаточно точно знают, какая часть от общего оборота должна пойти в налоги, хотя порой и не представляют, для чего это нужно, поскольку реальная практика начисления отдельных налогов (НДС, акцизов и др.) в России такова, что точно нельзя не то что спланировать, но даже рассчитать налоги за истекший период. Законотворцы из Государственной Думы заложили в механизм исчисления некоторых налогов такую финансовую механику , которая любой расчет налогов заставляет делать с погрешностью (не говоря уже о трактовке тех или иных положений законодательства). Это открывает широкий простор для произвола налоговых органов. Поэтому стремиться к безукоризненной точности будущих налогов (учитывая постоянно меняющиеся правила игры на местном и федеральном уровнях) в условиях России — полная бессмыслица. Куда лучше установить общий лимит (с запасом), чтобы знать, на какие средства не стоит рассчитывать. А экономия резерва позволит подкрепить финансовое состояние предприятия или компании (в сущности, это будет прирост прибыли). В любом случае норматив резерва лучше устанавливать несколько завышенным (делать его более жестким) — примерно на 0,5—1 процентный пункт, чтобы иметь страховку от зигзагов налоговой политики российских органов власти на предстоящий бюджетный период. [c.121]
В развитых странах в трудные периоды роль государства, как правило, усиливается, в периоды более и менее стабильного развития — уменьшается. В рамках долгосрочной тенденции расширения роли государства в 20 в. происходила волнообразная смена типов экономической стратегии и политики, менялось соотношение административных, прямых и косвенных экономических форм и методов регулирования. Начиная с 1930-х гг. и в особенности в 1950—60-х гг. действовал кейнсианский тип экономической политики, основанный прежде всего на использовании прямых экономических форм государственного регулирования через механизм государственных расходов, бюджетного финансирования. В результате ускорения инфляции, ослабления рыночных рычагов, стимулов к труду и накоплению потребовалась новая экономическая стратегия на смену кейнси-анской в конце 1970-х — начале 80-х гг. пришла неоконсервативная. Проводимая неоконсервативными правительствами США и Великобритании экономическая политика способствовала некоторому сокращению размеров государственного вмешательства в экономику, в первую очередь в результате уменьшения бюджетного финансирования. На первое место вышли косвенные формы и методы государственного регулирования, кредитно-денежная и налоговая политика. [c.56]